2010年1月～5月，企業(yè)財(cái)務(wù)人員又開始面臨企業(yè)所得稅匯算清繳的挑戰(zhàn)。不同的企業(yè)類型，所得稅匯算清繳也有不同的側(cè)重點(diǎn)和難點(diǎn)。筆者總結(jié)了高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)容易進(jìn)入的幾點(diǎn)誤區(qū)，供納稅人參考。

誤區(qū)一：將高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用作加計(jì)扣除基數(shù)

在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，企業(yè)往往會(huì)委托稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)近3個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足3年的按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算）以及近1個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告。在年度匯算清繳時(shí)，不少企業(yè)認(rèn)為高新認(rèn)定的研究開發(fā)費(fèi)用是經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證認(rèn)定的，可以直接將鑒定報(bào)告中對(duì)應(yīng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用作為基數(shù)，享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

其實(shí)，在企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集上，高新認(rèn)定時(shí)是依據(jù)科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號(hào)，以下簡稱《指引》）進(jìn)行的，而確定企業(yè)可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，依據(jù)的是國家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2008]116號(hào)，以下簡稱《辦法》），兩者的適用情況并不一樣，不能混為一談。《辦法》規(guī)定的可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用，其口徑要小于按照《指引》要求歸集的研究開發(fā)費(fèi)用。因此，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除必須謹(jǐn)慎，一定要嚴(yán)格按照《辦法》的規(guī)定進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，否則會(huì)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

誤區(qū)二：老高新技術(shù)企業(yè)未重新認(rèn)證就享受優(yōu)惠

2008年，仍有不少老高新技術(shù)企業(yè)未能及時(shí)學(xué)習(xí)有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的最新稅收政策規(guī)定，在年度匯算清繳時(shí)，仍按15%的稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。也有不少納稅人認(rèn)為能夠享受過渡期稅收優(yōu)惠。

實(shí)際上，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]203號(hào)）的規(guī)定，原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿的高新技術(shù)企業(yè)，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后在未到期的時(shí)間段內(nèi)享受過渡期優(yōu)惠政策。

因此，老高新技術(shù)企業(yè)要想享受15%的優(yōu)惠稅率，或享受過渡期優(yōu)惠政策，必須按高新技術(shù)企業(yè)的心要求進(jìn)行重新申請(qǐng)認(rèn)定，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，而不能直接自行享受稅收優(yōu)惠。

誤區(qū)三：不能疊加享受優(yōu)惠政策

不少高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）的規(guī)定，認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策不得疊加享受。享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率后，不管什么情況，都不得享受其他定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。