答：成本和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到營業(yè)外支出,并核銷存貨。作財(cái)產(chǎn)損失，必要時(shí)請中介出具財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告去稅局報(bào)批。

　　問9：一般納稅人增值稅在賬務(wù)上是如何設(shè)置和核算的?

　　答：增值稅實(shí)行價(jià)外稅以后，首先存貨成本中不再含稅，購入貨物中已支付的增值稅額有確切的證明，為會計(jì)上單獨(dú)核算提供了準(zhǔn)確的依據(jù);其次銷售收入中不含稅，交納的增值稅不再計(jì)入損益，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不掛鉤。

　　一般納稅人企業(yè)(下簡稱企業(yè))應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目;

　　“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中，應(yīng)設(shè)置九項(xiàng)專欄，即：進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額、轉(zhuǎn)出未交增值稅、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅。科目的期末余額在借方，反映尚未抵扣的增值稅;

　　“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月終時(shí)從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額、轉(zhuǎn)入多交的增值稅。本科目的期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅;

　　當(dāng)月上交本月增值稅，仍借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(已交稅金);當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，則借記“未交增值稅”明細(xì)科目。

　　小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。

　　如果是輔導(dǎo)期的企業(yè)還要“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”明細(xì)科目。

　　一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理

　　1、國內(nèi)購進(jìn)貨物。企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

　　材料采購/商品采購/原材料/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　其他業(yè)務(wù)支出

　　貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

　　需要注意的是：如果購進(jìn)貨物未能取得專用增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購入貨物取得專用增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須計(jì)入貨物的購進(jìn)成本中。

　　2、接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　原材料/庫存商品

　　貸：實(shí)收資本

　　3、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”