原材料/庫(kù)存商品

　　貸：資本公積

　　4、接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　其他業(yè)務(wù)支出/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　5、進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　6、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　材料采購(gòu)/商品采購(gòu)

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　注。如果的運(yùn)輸發(fā)票，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、“已交稅費(fèi)”的賬務(wù)處理。

　　企業(yè)預(yù)(上)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　貸：銀行存款等

　　收到退回多交的增值稅時(shí)，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。

　　注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。

　　三、“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理

　　1、銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　　企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者)，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額：

　　借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款/應(yīng)付利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　產(chǎn)品銷售收入/商品銷售收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　發(fā)生的銷售退回，作沖銷的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：在建工程(計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　庫(kù)存商品/委托加工物資

　　3、利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資。

　　企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：長(zhǎng)期投資(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或確認(rèn)價(jià))

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料

　　4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià))