主營業務收入(其他業務收入)

　　五、“進項稅額轉出”的賬務處理。

　　原則(沒有銷項稅就要把相應的進項稅轉出)

　　企業購進的貨物免稅項目、非應稅項目、集體福利或個人消費則應作進項稅額轉出處理：

　　借：待處理財產損溢(非正常損失)

　　在建工程(不動產類非應稅項目)

　　應付福利費(集體福利或個人消費)

　　貸：原材料/庫存商品

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)

　　六、企業出口適用零稅率的貨物

　　不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。

　　企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款后，

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費――應交增值稅(出口退稅)。

　　出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。

　　七“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的賬務處理

　　月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，

　　借：應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)”

　　貸：應交稅費--未交增值稅;

　　當月多交(預繳)的增值稅，

　　借;應交稅費--未交增值稅”

　　貸：應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　這樣，月份終了“應交稅費--應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅費--應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。

　　八、次月申報繳納上月應交的增值稅時。

　　借：應交稅費--未交增值稅

　　貸：銀行存款”

　　九、企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，

　　除國家規定有指定用途的項目外，都應并入企業利潤，

　　借：銀行存款

　　貸：補貼收入

　　十、輔導期企業或者購進的貨物由于發票開具遲到傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證或者認證不能在當月抵扣的賬務處理。

　　購進時或者輔導期：

　　借：庫存商品(原材料)

　　借：應交稅費--待抵扣進項稅額

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　下月論證后：

　　借：應交稅費--應交金增值稅(進項稅額)

　　貸：應交稅費--待抵扣進項稅額

　　十一、納稅檢查的賬務處理(企業經常遇到稅務檢查而調整賬務)

　　設置應交稅費--增值稅檢查調整

　　凡是檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目;