重新申報(bào)劃轉(zhuǎn)完成年度的所得稅。交易雙方應(yīng)調(diào)整劃轉(zhuǎn)完成納稅年度的應(yīng)納稅所得額，及相應(yīng)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整劃轉(zhuǎn)完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。《40號(hào)公告》強(qiáng)調(diào)，交易雙方的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)申報(bào)適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)加強(qiáng)后續(xù)管理。

　　執(zhí)行時(shí)間

　　與《109號(hào)文》一致，《40號(hào)公告》適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，符合《109號(hào)文》及《40號(hào)公告》規(guī)定的，可按《40公告》執(zhí)行。

　　對(duì)納稅人的啟示

　　《40號(hào)公告》關(guān)于補(bǔ)稅的規(guī)定及其他規(guī)定，至少給納稅人以下啟示：(1)確保劃轉(zhuǎn)后12個(gè)月內(nèi)，不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。至于如何掌握不改變實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)，并沒有特別明確的規(guī)定，這加大了納稅人的風(fēng)險(xiǎn)，但是可以從以下角度把握，即如果被劃轉(zhuǎn)的是資產(chǎn)，則盡量保持資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)以前的功能和作用，劃轉(zhuǎn)前資產(chǎn)干什么用，劃轉(zhuǎn)后還干什么用。如果被劃轉(zhuǎn)的是股權(quán)，則相關(guān)企業(yè)在股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營業(yè)務(wù)等方面別發(fā)生大的改變。(2)劃轉(zhuǎn)前，認(rèn)真考慮《109號(hào)文》和《40號(hào)公告》的規(guī)定。由于享受特殊重組待遇，需要提交有關(guān)資料，在劃轉(zhuǎn)前，應(yīng)按照《109號(hào)文》和《40號(hào)公告》的規(guī)定，認(rèn)真準(zhǔn)備有關(guān)提交稅務(wù)局的資料，年度匯算清繳時(shí)，及時(shí)將資料遞交。(3)劃轉(zhuǎn)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。賬務(wù)處理是享受待遇的條件之一，所以劃轉(zhuǎn)完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)2014年之前的劃轉(zhuǎn)，爭(zhēng)取享受待遇。盡管《40號(hào)公告》適用于2014年之后的情況，但是給以前的劃轉(zhuǎn)留了一扇門，只要沒處理，也就是說，只要還沒繳稅，還有爭(zhēng)取的希望。