資產重組，如收購子公司少數股東股權等，或者業務整合過程中的補償或股份安排；
    對全體股東的配股或調節股東之間利益，即使偏向某個股東；
    小股東轉讓股份給高管。
    2. 對價的確定
    對價指股份的公允價值，是市場價格。但IPO企業尚沒有公開活躍市場交易，確定對價時主要需遵守下列原則：
    （1）正常情況下，高管取得股份的公允價值介于同期每股凈資產和同期入股的PE價格之間，當然也有低于每股凈資產的可能，如房地產上市公司。PE要有一定的量，量太小沒有代表性，但不代表PE價格就是公允價值，如何確定應有合理依據；
    （2）沒有PE價格，可以用估值模型，評估價值也可以作為參考；
    （3）報告期前兩年可以放寬估值方法的確定，但必須超過每股凈資產；
    （4）由于高管間接持有的發行人股份不能直接變現流通，因此其公允價值與直接持股不同，可以采用估值模型確定。
    3. 會計處理
    （1）審核重點在最近一年一期，以前期間執行較寬；
    （2）關于相關費用攤銷期限，證監會不鼓勵分期攤銷。如果約定高管取得股份后有服務期，行權后分期攤銷也可以，但必須約定服務期滿前離職，與股份相關利益必須流入企業，否則需一次攤銷。
    （3）偶發性的股份支付形成的費用可以作非經常性損益處理。
    （二）通過發行審核的案例分析（以下案例分析是發行審核過程中的實務案例，僅供事務所在進行相關審計過程中參考，其前提還是應首先遵循企業會計準則的規定）
    案例一：
    1. 公允價值確定方法
    A. 按評估后凈資產確定
    某企業2011年11月中小板上市，2010年股權激勵時因無PE價格按凈資產評估值確認了股份支付費用。
    B. 按PE價格確定
    某企業2011年11月中小板上市，2010年進行股權激勵，1 個月后PE入股，按照PE價格計算股份支付費用。
    C. 以評估凈資產為基礎，參考PE價格確定
    某企業2011年8月中小市，2009年2月和2010年4月兩次股權激勵。2010年5月PE入股，將2010年4月按股份支付處理，公允價值按照評估凈資產并參照PE價格進行調整。
    2. 關于處理時點
    前面三個例子中，均是對申報期間的最近一年發生的股權激勵進行了處理，對申報報表前二年的事項未做處理,但也有在申報報表前二年進行處理的案例。