房產企業預繳營業稅及土地增值稅在稅前如何扣除？

問：房產企業銷售未完工產品預繳的營業稅及土地增值稅，在年度企業所得稅清繳時如何扣除？1、在預繳營業稅及土地增值稅的當年扣除，也就是預收房款乘以預計毛利率計算出毛利額后，可以扣除預繳營業稅及土地增值稅等，計算當年的所得額。2、不在預繳營業稅及土地增值稅的當年扣除，而是在產品完工后，預收房款結轉銷售收入的那年稅前扣除。上述那種方式是正確的理解？

　　答：
　　《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發[2009]31號）第十二條規定：“企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。”你的第一種理解是正確的。

　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
 

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