現(xiàn)在，總公司與子公司經濟關系日益密切，許多母子公司之間還存在著債務和債權的關系，一般是母公司擁有子公司的債權。一些總公司為了理順財務關系，減輕子公司的債務負擔，往往將其持有子公司債權進行債務重組。那么，這種債權重組如何稅務處理？可否適用特殊性稅務處理？

    根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）和《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2010年第4號）的相關規(guī)定，企業(yè)債務重組符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：一是具有合理的商業(yè)目的，且不以減少，免除或者推遲繳納稅款為主要目的；二是被收購、合并或分立部分的資產或股權支付比例符合規(guī)定的比例；三是企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權。如果符合特殊重組稅務處理的條件，對于債轉股形式的債務重組來說，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失；對于債權方來說，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定，企業(yè)的其他相關所得稅事項保護不變。對于其他方式如債務的豁免和非現(xiàn)金方式清償來說，即使是符合特殊性稅務處理的條件，債務方也要確認重組所得，只是如果債務重組確認的應納所得額占該企業(yè)當年應納所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。

    如果不符合特殊重組稅務處理的條件，則要按一般性稅務處理，相關交易應按以下規(guī)定處理：一是以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。二是發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失。三是債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得；債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。四是債務人的相關所得稅納稅事項原則上保持不變。