國務院法制辦財政部國家稅務總局負責人就《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費稅暫行條例》《中華人民共和國營業稅暫行條例》修訂有關問題答記者問

　　　11月10日，國務院總理溫家寶簽署國務院令，公布修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》。新修訂的三個條例將于2009年1月1日起施行。為便于大家理解三個條例的有關內容，國務院法制辦、財政部、國家稅務總局負責人接受了記者的采訪。

　　問：增值稅條例修訂的主要背景是什么？
　　答：修訂前的增值稅條例對于保障財政收入、調控國民經濟發展發揮了積極作用。但修訂前的增值稅條例實行的是生產型增值稅，不允許企業抵扣購進固定資產的進項稅額，存在重復征稅問題，制約了企業技術改進的積極性。隨著這些年來經濟社會環境的發展變化，各界要求增值稅由生產型向消費型轉變的呼聲很高。黨的十六屆三中全會明確提出適時實施增值稅轉型改革，“十一五規劃”明確在十一五期間完成這一改革。自2004年7月1日起，經國務院批準，東北、中部等部分地區已先后進行改革試點，取得了成功經驗。為了進一步消除重復征稅因素，降低企業設備投資稅收負擔，鼓勵企業技術進步和促進產業結構調整，有必要盡快在全國推開轉型改革；尤其為應對目前國際金融危機對我國經濟發展帶來的不利影響，努力擴大需求，作為一項促進企業設備投資和擴大生產，保持我國經濟平穩較快增長的重要舉措，全面推行增值稅轉型改革的緊迫性更加突出。因此，國務院決定自2009年1月1日起，在全國推開增值稅轉型改革。
　　增值稅轉型改革的核心是在企業計算應繳增值稅時，允許扣除購入機器設備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的增值稅條例關于不得抵扣固定資產進項稅額的規定有沖突。因此，實行增值稅轉型改革需要對增值稅條例進行修訂。

　　問：增值稅條例修訂遵循了哪些主要原則？
　　答：考慮到當前經濟形勢和轉型改革的緊迫性，此次對增值稅條例進行修訂的原則是：
　　（一）確保改革重點，不作全面修訂，為增值稅轉型改革提供法律依據。
　　（二）體現法治要求，保持政策穩定，將現行政策和條例的相關規定進行銜接。
　　（三）滿足征管需要，優化納稅服務，促進征管水平的提高和執法行為的規范。

　　問：增值稅條例主要作了哪些修訂？
　　答：增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：
　　一是允許抵扣固定資產進項稅額。修訂前的增值稅條例規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產型增值稅，這樣企業購進機器設備稅負比較重。為減輕企業負擔，修訂后的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現增值稅由生產型向消費型的轉換。
　　二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂后的增值稅條例規定，與企業技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。
　　三是降低小規模納稅人的征收率。修訂前的增值稅條例規定，小規模納稅人的征收率為6%.根據條例的規定，經國務院批準，從1998年起已經將小規模納稅人劃分為工業和商業兩類，征收率分別為6%和4%.考慮到增值稅轉型改革后，一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低，為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業的發展和擴大就業，應當降低小規模納稅人的征收率。同時考慮到現實經濟活動中，小規模納稅人混業經營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業和商業小規模納稅人，因此修訂后的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率，將征收率統一降至3%.
　　四是將一些現行增值稅政策體現到修訂后的條例中。主要是補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規定，取消了已不再執行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規定。
　　五是根據稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發生時間、扣繳地點和扣繳期限的規定。