基層出納管理探討
第一,基層單位出納管理工作檢查情況及存在問題。一是檢查情況。筆者所在單位對基層單位進行了突擊性財務檢查。檢查情況:各賬戶出納絕大多數能嚴格按照《會計法》和相關財務制度的規章、規定執行,如《現金管理暫行條例》等;能根據實際發生的經濟業務事項,及時做好日記賬登記,把好每張原始憑證的初審;較好地執行收支兩條線財務規定,堅持“一支筆”審批制度,明確財務收支審批程序和審批人的權限、責任;嚴格執行現金管理和核算制度;無設立小金庫的現象;大部分賬戶的銀行現金日記賬做到日清月結,賬款、賬實相符。二是存在的問題。部分賬戶未做到及時登賬、清查。檢查中發現:部分賬戶收付款憑證不及時審核整理,銀行現金日記賬每日未做到及時登記、清理,個別賬戶甚至出現月初至檢查之日,未登記過一筆收支記錄;日記賬登記不規范,記錄更正隨意,在更正處未見出納印章;月底結報時,日記賬上的現金、銀行余額沒有及時結報;有少數賬戶盤點時庫存現金出現長短款現象,極個別賬戶長款或短款金額過大。個別賬戶存在票據管理不嚴,收入繳存不及時等現象。檢查發現,賬戶中除出納外還有其他人(非報賬員)也在保管往來款票據,并且其部門某些經濟業務收費,由其開具票據,而現金收入卻不及時繳存財政專戶、長期存放于經辦人員處,這類行為嚴重違反了《現金管理條例》、《票據管理條例》,給資金和票據安全管理帶來隱患。另外檢查中還發現,少數出納在開具票據時存在著涂寫內容、筆跡不清等問題,對票據保管隨意,缺乏安全意識。個別賬套結報不及時。日清月結是出納辦理現金出納工作的基本原則和要求,也是避免出現長款、短款的重要措施。部分賬戶出現每月結報憑證不及時,將當月的經濟往來憑證拖至下個月下旬才交到會計手中,嚴重影響會計核算的及時性、有效性;更使一些問題拖到再下個月才得以糾正,不利于問題及時有效更正。新財務管理辦法(單位內控制度—現金管理辦法)執行后,部分賬戶針對制度執行較緩,存在庫存現金過大,押金、暫借款等臺賬不夠完整等問題。
第二,基層單位出納管理工作存在問題原因分析。一是崗位重要性認識不到位。部分出納人員認為出納工作不過是點一點鈔票,填一填憑證,記一記現金、銀行賬等簡單工作,不重視會計法律法規知識的學習、業務素質的提高,因而造成出納人員游離于會計工作之外,影響了單位的財務管理工作的開展,進而影響其單位經濟工作。二是部分出納財務知識較缺乏,安全意識淡薄。近期檢查中發現持證上崗率偏低。少數出納不熟悉財會業務,賬務處理混亂,賬目不能準確地反映實際,給財務工作正常運作帶來一定影響。再加上部分賬戶出納身兼數職,忙于應付其他日常事務,從事財務工作的時間無法保障,在一定程度上影響了財務工作水平和財務人員自身業務水平的提高。還有少數出納財務安全意識較差,管理、學習上不主動,工作達不到要求。三是出納隊伍還不穩定。出納工作本身具有較強的專業性和連續性,就要求從業人員的穩定性,并最好具備一定的任職資格。穩定的從業人員熟悉情況,有利于管理監督職能的發揮,更有利于從業人員加強業務學習、提高工作能力和業務水平。如果出納人員更換頻繁、業務生疏,就會影響到整個單位(部門)財務工作的正常運作,加之不及時學習專業知識,導致一些問題的擴大化。四是培訓教育面較窄。近年來,基層單位每年都開展會計繼續教育培訓,主要面向持證人員,而近期檢查的單位出納持證僅占出納總數的73.17%,受教育面狹窄,不能帶動全體財務人員一起提高。而少數出納受財務知識缺乏業務技能不扎實的局限,對財務培訓知識內容吸收較差,業務能力提高較慢。