年初，很多企業會委托稅務師事務所對上一納稅年度的企業所得稅進行匯算清繳鑒證，但是，這些企業都忽略了這樣一個問題，那就是匯算清繳后所得稅的賬務處理。這一問題在連續虧損的企業中可能影響不大，但對盈利企業的影響就會較為明顯。

　　在盈利企業中，企業年末計算應交所得稅時大多是按照會計利潤乘以適用所得稅率直接計提的，或者是進行初步調增調減后計提的，在委托稅務師事務所進行匯算清繳后的應納所得稅額往往與企業計提的應交所得稅不一致，這就造成了企業計提的應交所得稅與實際應上交的所得稅之間出現了差額。

　　如果企業不對差額進行賬務處理，那么當實際應納所得稅額大于企業計提額時，在企業賬面上“應交所得稅”科目就會出現借方余額，表面上看就是企業多繳了所得稅或者是企業預繳了所得稅；反之，當實際應納所得稅額小于企業計提額時，在“應交所得稅”科目就會出現貸方余額，表面上看就是企業少繳了所得稅，即欠稅。

　　實質上，企業并沒有少繳或多繳企業所得稅，只是企業在所得稅匯算后未根據納稅調整額進行賬務處理。

　　那么企業應該如何進行賬務處理呢？在談處理方法之前，先介紹幾個會計常用術語的含義：

　　永久性差異：是指會計上確認為收入或支出，而稅法上不允許在企業所得稅前計收入或扣除的項目（對永久性差異這一說法，新準則中已不再提，但這種差異還存在，因此在本文中繼續使用了這一術語。）

　　暫時性差異：是指資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額

　　應納稅暫時性差異：稅法上本期不用納稅，在將來要產生應稅金額的暫時性差異。

　　可抵扣暫時性差異：稅法上本期要納稅，在將來會產生可抵扣金額的暫時性差異。

　　下面分幾種情況介紹所得稅匯算后的賬務處理（注：在以下所有情況的差異處理中，其差異均是指企業在年底計提應交所得稅時未予以考慮的那部分）：

　　一、盈利企業

　?。ㄒ唬τ谰眯圆町惖馁~務處理：

　　1．當應納稅所得調增額大于調減額時，按兩者之差做如下處理：

　　借：利潤分配——未分配利潤[（應納稅所得額－會計利潤）×企業所得稅稅率×90%]

　　　　盈余公積[（應納稅所得額－會計利潤）×企業所得稅稅率×10%]

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2．當應納稅所得調增額小于調減額時，按兩者之差做如下處理：

　　借：應交稅費——應交所得稅（用紅字登記在貸方）

　　　　貸：利潤分配[（會計利潤－應納稅所得額）×企業所得稅稅率×90%]