1.稅務罰款

　　稅法規定：《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除：“（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經核定的準備金支出；（八）與取得收入無關的其他支出”。

　　按照《企業會計準則——基本準則》，稅金罰款、工商罰款等行政部門的罰沒支出都屬于“與企業非日常活動產生的經濟利益的流出”，對于當年的罰款計入“營業外支出”科目，對于以前年度的罰款，應按照《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》進行處理，計入“以前年度損益調整”科目。

　　例1.某化工企業，稅務稽查時需補交企業所得稅9230.56元。企業接到《稅務處理決定書》后，作如下會計分錄：

　　借：以前年度損益調整 9230.56

　　  貸：應交稅費——應交所得稅 9230.56

　　借：利潤分配——未分配利潤 9230.56

　　  貸：以前年度損益調整 9230.56

　　2.固定資產盤虧

　　根據稅法有關規定，固定資產盤虧屬于財產損失，經稅務機關確認后可以在稅前扣除。

　　按照《企業會計準則第4號——固定資產》，盤虧固定資產計入“待處理財產損益”科目，按管理權限報經批準后，轉入“營業外支出”科目。這一點財稅處理一致，一般不需要納稅調整。

　　3.固定資產盤盈

　　根據《國家稅務總局關于印發<中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表>的通知》（國稅發[2008]101號），固定資產盤盈作為“營業外收入”列示于“收入明細表”中。

　　根據《企業會計準則第4號——固定資產》及其應用指南的有關規定，固定資產盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。之所以新準則將固定資產盤盈作為前期差錯進行會計處理，是因為固定資產出現盤盈是由于企業無法控制的因素，而造成盤盈的可能性是極小甚至是不可能的，企業出現了固定資產的盤盈必定是企業以前會計期間少計、漏計而產生的，應當作為會計差錯進行更正處理，這樣也能在一定程度上控制人為的調節利潤的可能性。

　　例2.某企業于2009年10月8日對企業全部的固定資產進行盤查，盤盈一臺8成新的機器設備，該設備同類產品市場價格為10萬元，企業所得稅稅率為25％，盈余公積提取比例為10％。會計處理為：