歲末年初是企業財務人員一年中最繁忙的時候，不但要清查資產、核實債務，而且要對賬、結賬、編制財務會計報告。在這一系列工作中，需要注意的問題很多，尤其是涉稅事項的調整更應特別關注，從而避免涉稅風險。

　　一、所得稅扣除項目處理要細之又細

　　年底結賬，所得稅扣除項目的處理一向都是十分花精力的工作，需要注意的方面也比較多。

　　稅務罰款的處理。

　　《企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得稅前扣除：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；本法第九條規定以外的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。

　　預提、待攤會計處理。

　　企業預提費用和待攤費用一般是按權責發生制來扣除的。對于待攤費用直接按規定攤銷入成本費用，所得稅中可以扣除。但預提費用，則要注意符合確定性原則，按權責發生制確認的預提費用是可以扣除的。對待攤費用的處理，根據《企業所得稅法》及其實施條例規定，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。除此以外稅法規定將不允許在以后年度攤銷其他費用。

　　固定資產盤虧與固定資產盤盈的處理。

　　根據稅法有關規定，固定資產盤虧屬于財產損失，經稅務機關確認后可以在稅前扣除。

　　根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[2008]101號），固定資產盤盈作為“營業外收入”列示于“收入明細表”中。

　　贊助捐贈支出的處理。

　　《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）進一步細化了視同銷售的具體界定，在確認視同銷售收入的同時，結轉視同銷售成本。根據《企業所得稅法》的規定：“企業發生的公益救濟性捐贈，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。”職工福利費的處理。根據《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規定，企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理。將交通、住房、通訊補貼納入工資總額只屬于財務核算的變動，不影響企業所得稅的繳納，即交通、住房、通訊補貼仍參照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）作為“職工福利費”按工資薪金總額的14%內稅前扣除。