一、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶相關(guān)規(guī)定：

　　1、問：甬地稅一函[2012]1號中《個人所得稅熱點政策問答》第1個問答規(guī)定是否僅適用于股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)，對于其他非股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理的有限合伙企業(yè)自然人是否不區(qū)分性質(zhì)一律按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計算征收個人所得稅？

　　答：甬地稅一函[2012]1號中《個人所得稅熱點政策問答》第1個問答規(guī)定僅適用于對以有限合伙形式設(shè)立的股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)的經(jīng)營所得和其他所得，其他非股權(quán)投資企業(yè)和股權(quán)投資管理企業(yè)一律按現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定執(zhí)行。

　　2、問：有限合伙企業(yè)向其他企業(yè)投資，分回投資收益時，所得稅征收問題，分回投資收益是否作為免稅所得有待進(jìn)一步明確？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。

　　但考慮到法人投資者特殊情形，對法人投資者取得上述投資收益不適用上述規(guī)定。

　　3、問：我企業(yè)是一家普通合伙的生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，我公司收到的退稅款是否需要繳納個人所得稅？

　　答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要繳納個人所得稅。

　　4、問：根據(jù)甬地稅一函[2012]1號及國稅函〔2009〕98號）關(guān)于開（籌）辦費規(guī)定，企業(yè)所得稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時關(guān)于開辦費的處理，是否可參照企業(yè)所得稅執(zhí)行？

　　實際操作時，如何把握企業(yè)“開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度開始”，計算企業(yè)損益的年度是指企業(yè)財務(wù)報表反映有利潤的年度（包括虧損）的年度還是稅務(wù)登記年度、企業(yè)開始建帳年度、固定資產(chǎn)購建年度、企業(yè)發(fā)生材料采購開始投入生產(chǎn)年度、企業(yè)發(fā)生收入年度？如房地產(chǎn)企業(yè)為取得土地年度？如股權(quán)投資企業(yè)對外投資年度？

　　答：對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體工商戶開辦費允許參照企業(yè)所得稅有關(guān)政策執(zhí)行。