國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告（國家稅務總局公告2012年第23號）（以下簡稱《23號公告》）對上述問題給予了明確。

　　一、不征收增值稅

　　按《23號公告》規定，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅。

　　（一）受托方不向委托方預付貨款；

　　（二）委托方將《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方；

　　（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

　　二手車經營業務涉及到三方，一方是委托方即銷貨方，另一方是受托方即納稅人（二手車經營者），再一方是購買方。

　　受托方不向委托方預付貨款是指受托方不墊付資金；委托方將《二手車銷售統一發票》（以下簡稱《二手車發票》）直接開具給購買方是指《二手車發票》的“買方單位/個人”填開為購買方名稱；并另外收取手續費是指受托方指按照二手車交易成交價款（含增值稅額）的一定比例向委托方或購買方收取，在實際操作中一般是由委托方支付手續費，但有時候也有購買方支付，具體誰支付手續費由委托方和購買方雙方協商解決。受托方收取的手續費主要包括入場費、車輛過戶費、辦證服務費、車輛檢測費等。

　　二、征收增值稅

　　（一）不同時具備上述不征稅增值稅條件的，應視同銷售征收增值稅。也就是說，上述三個條件必須同時具備缺一不可，才能享受不征收增值稅政策，否則一律征稅增值稅，如：受托方向委托方預付貨款等。

　　（二）經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照《機動車登記規定》的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。

　　三、發票問題

　　《國家稅務總局關于統一二手車銷售發票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號）規定，二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，必須開具《二手車銷售統一發票》。《二手車發票》）由以下用票人開具：（一）從事二手車交易的市場，包括二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易需要開具發票的，由二手車交易市場統一開具。（二）從事二手車交易活動的經銷企業，包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業。（三）從事二手車拍賣活動的拍賣公司。