一、增值稅評估分析指標及使用方法

　　（一）增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）

　　增值稅負率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%.

　　計算分析納稅人稅負率，與銷售額變動率等指標配合使用，將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的均可列入疑點范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專用發票查詢系統對納稅評估對象的抵扣聯進行檢查驗證。

　　根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，進行毛益率測算分析、存貨、負債、進項稅額綜合分析和銷售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進一步判斷。

　　與預警值對比。銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預警值或銷售額變動率正常，而稅負率低于預警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規定申報抵扣等問題，對應核實銷項稅額計算的正確性。

　　對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

　　（二）工（商）業增加值分析指標

　　1.應納稅額與工（商）業增加值彈性分析

　　應納稅額與工（商）業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工（商）業增加值增長率。其中：

　　應納稅額增長率=（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%；

　　工（商）業增加值增長率={本期工（商）業增加值-基期工（商）業增加值}÷基期工（商）業增加值×100%.

　　應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

　　2.工（商）業增加值稅負分析

　　工（商）業增加值稅負差異率=〔本企業工（商）業增加值稅負÷同 行業工（商）業增加值稅負〕×100%.其中：

　　本企業工（商）業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工（商）業增加值；

　　同行業工（商）業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工（商）業增加值。

　　應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。