目前，在一些技術(shù)含量較高的行業(yè)里，“高端技術(shù)人才”千金難求，因其崗位及技能的重要性，即使是到了退休年齡、辦了退休手續(xù)，還會有不少企業(yè)把他們返聘回來，繼續(xù)“散發(fā)余熱”，每月照常發(fā)放工資。但企業(yè)在作納稅申報時，卻往往會遇到一個疑問這筆支出能否在稅前扣除？

　　記者為此致電地稅12366熱線，了解到：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予扣除。工資、薪金支出強調(diào)在企業(yè)任職或者受雇?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）也進一步明確，企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資、薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資、薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　因此，返聘離退休人員所發(fā)生的費用支出，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，如果從事生產(chǎn)崗位的退休技術(shù)員工被返聘，其勞務(wù)報酬應(yīng)視為工資、薪金支出，其享受的集體福利，應(yīng)被視為職工福利費支出。

　　咨詢臺

　　1.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失能否在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十九條規(guī)定，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

　　2.跨地區(qū)匯總企業(yè)分配表上填列的三項因素，應(yīng)以哪一年的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定，自2013年1月1日起，總機構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。

　　所稱上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。

　　一個納稅年度內(nèi)，總機構(gòu)首次計算分?jǐn)偠惪顣r采用的分支機構(gòu)營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認(rèn)的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。