問(wèn)題——

　　我公司去年接受某公司以土地及固定資產(chǎn)入股，現(xiàn)該公司將所持股份轉(zhuǎn)讓給另一家公司。

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否需要開(kāi)具正式發(fā)票？憑轉(zhuǎn)讓方的收據(jù)是否可以入賬？

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費(fèi)？

　　3、如果以后要開(kāi)發(fā)該土地，以什么依據(jù)作為土地成本？

　　解答——

　　1、是否應(yīng)開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題。

　　《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；

　　根據(jù)上述規(guī)定，只有發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為收取款項(xiàng)時(shí)才開(kāi)具發(fā)票，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于經(jīng)營(yíng)行為，不得開(kāi)具發(fā)票。

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的稅收問(wèn)題。

　?。?）營(yíng)業(yè)稅

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕191號(hào)）規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）印花稅

　　《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的解釋和規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)）規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：

　　經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)繳納印花稅。

　　（3）企業(yè)所得稅

　　《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

　?。ㄒ唬╀N售貨物收入；

　　（二）提供勞務(wù)收入；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

　?。ㄋ模?hellip;…

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)單位轉(zhuǎn)讓股權(quán)所取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)并入到收入總額中繳納企業(yè)所得稅。

　　3、土地成本問(wèn)題。

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》第十四條規(guī)定，投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

　　根據(jù)上述規(guī)定，會(huì)計(jì)上對(duì)投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但價(jià)值不公允的除外。