【導讀】：《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。從新《企業所得稅法》與《企業所得稅法實施條例》相關規定可知，對工資薪金、福利費均采取了據實列支的做法。在新的稅法和會計制度下福利費都規定據實扣除，二者保持了一致。
　　職工福利費的稅務處理
　　(一)扣除范圍與核算問題主要包括以下幾點：
　　一是尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
　　二是為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
　　三是按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假[hiweb_break]路費等。筆者認為職工回家探親途中發生的車費、住宿費、餐費等，如果企業采取按相應發票報銷的方式發放的，可以作為職工福利費列支;但如果是以現金形式發放的，應按工資、薪金支出來處理;對于企業年底請員工抽獎活動發生的費用支出，屬于人人有份的福利性開支，可以在“職工福利費”列支。
　　四是企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。
　　(二)職工福利費計算基數的確定
  　職工福利費的計算基數為工資、薪金總額，稅前允許扣除的最高限額為工資、薪金總額的14%。稅法上工資、薪金總額與會計上的有所不同，主要是不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
　　企業發生的合理的工資薪金支出，必須同時滿足以下條件才準予稅前扣除，才能作為福利費稅前扣除的基數。
   (1)工資、薪金已實際發放;
   (2)企業制定了較為規范的員工工資薪金制度，企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平;
   (3)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;