問：全資子公司向銀行貸款，由母公司提供擔保，到期無力還款，母公司基于擔保責任代償銀行借款。后來，子公司經營不善，進行清算，母公司形成的這筆債權損失能否稅前扣除?
　　答：《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十四條規定，企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。
　　與本企業生產經營活動有關的擔保，指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購和產品銷售等生產經營活動相關的擔保。
　　第四十五條規定，企業按獨立交易原則向關聯企業轉讓資產而發生的損失，或向關聯企業提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。
　　根據上述規定，母公司向全資子公司提供擔保形成的債權損失，可以稅前扣除。但企業應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料。