日前，某公司熊女士向深圳國稅12366咨詢，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）明確的申報(bào)方法，與現(xiàn)行申報(bào)方法有何不同？新舊申報(bào)方法應(yīng)如何銜接？

    深圳國稅12366座席員答復(fù)熊女士，在原有的出口退（免）稅申報(bào)方法下，生產(chǎn)企業(yè)常常會因?yàn)閱巫C不齊或無電子信息而無法錄入正確申報(bào)數(shù)據(jù)造成計(jì)算有誤，需對差錯(cuò)進(jìn)行申報(bào)調(diào)整。為減少出口退（免）稅申報(bào)的差錯(cuò)率和疑點(diǎn)，進(jìn)一步提高申報(bào)和審批效率，加快出口退稅進(jìn)度，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號），規(guī)定自2014年1月1日起（以出口日期為準(zhǔn)），企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息比對無誤后，才能進(jìn)行正式的出口退（免）稅申報(bào)。

    較之原有的申報(bào)方法，座席員答復(fù)熊女士，調(diào)整后的申報(bào)辦法要求，生產(chǎn)企業(yè)正式申報(bào)的出口銷售額為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息比對無誤后的銷售額，而不一定等于申報(bào)所屬期出口企業(yè)出口并按會計(jì)規(guī)定記銷售收入的出口銷售額。生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此出口銷售額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第十八欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第十五欄）。也就是說，申報(bào)期內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)有取得申報(bào)憑證，且電子信息經(jīng)過比對無誤的銷售額才確認(rèn)計(jì)算當(dāng)期的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。

    對于新舊申報(bào)方法如何銜接，座席員答復(fù)熊女士，61號公告規(guī)定，出口貨物勞務(wù)及服務(wù)不包括生效前已按原辦法申報(bào)的憑證或信息不齊的出口銷售額。特別是生產(chǎn)企業(yè)已按原辦法申報(bào)憑證或信息不齊的，在61號公告生效后應(yīng)及時(shí)收齊有關(guān)憑證，進(jìn)行預(yù)申報(bào)，并在憑證齊全、信息通過預(yù)申報(bào)核對無誤后進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。正式申報(bào)時(shí)，只計(jì)算免抵退稅額，不計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，避免重復(fù)計(jì)算不得免征和抵稅額。



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      2014年（2013年度）企業(yè)所得稅匯算清繳