1、超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因2013年度稅前列支工資，招待應酬費等超支，當地稅務部門對公司超額部分按13.5％的稅率征收企業所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理。

由于超額列支了工資、交際應酬費，當地稅務機關對公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

計提所得稅時，

借：所得稅

    貸：應交稅金

支付罰款時，

借：利潤分配-稅收罰款

    貸：銀行存款

繳納稅金時，

借：應交稅金-應交所得稅

    貸：銀行存款

2、銷售貨物發生折讓、購買方如何進行賬務處理問題。

企業銷售貨物發生折讓時，在銷售方開具折讓紅字發票時，購貨方相關賬務處理如下：

（1）如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄。

借：物資采購（紅字）

    應交稅金-應交增值稅（進項稅額）（紅字）

    貸：應付賬款等（紅字）

（2）如果商品已經驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄。

借：庫存商品（紅字）

    應交稅金-應交增值稅（進項稅額）（紅字）

    貸：應付賬款等（紅字）

采用售價核算的，還應調整“商品進銷差價”科目。

（3）企業用自產貨物用作福利發放給職工的賬務處理問題。

企業用資產的貨物用作福利發放給職工，根據現行增值稅法規規定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：

借：應付福利費

    貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）（同類產品售價*數量*17％）

        庫存商品（成本價*數量）

該項業務實際上并沒有發生銷售，因此不需要做收入分錄，不需要開具銷售發票，也不需要在損益表中反映。