關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》的通知  

財會﹝2015﹞13號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會，各保監(jiān)局，各財產(chǎn)保險公司： 

　　為規(guī)范會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險投保行為，提高會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任賠償能力，促進(jìn)會計師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國保險法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財政部、保監(jiān)會制定了《會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，自2015年7月1日起施行。

　　                     財政部 保監(jiān)會

　　                     2015年6月30日

附件：

會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險暫行辦法

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險投保行為，提高會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任賠償能力，促進(jìn)會計師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國保險法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱會計師事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險（以下簡稱職業(yè)責(zé)任保險），是指會計師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)活動造成委托人或其他利害關(guān)系人經(jīng)濟(jì)損失，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任的保險。

　　會計師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)活動包括其依法開展的審計業(yè)務(wù)和其他非審計業(yè)務(wù)。

　　第三條 鼓勵會計師事務(wù)所根據(jù)本所經(jīng)營管理情況和發(fā)展需要投保職業(yè)責(zé)任保險。會計師事務(wù)所投保的職業(yè)責(zé)任保險累計賠償限額達(dá)到本辦法第九條或第十條規(guī)定的金額的，可以不再提取職業(yè)風(fēng)險基金。已提取的職業(yè)風(fēng)險基金的處理，按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和會計師事務(wù)所合伙協(xié)議或公司章程的約定辦理。

第二章 投 保

　　第四條 會計師事務(wù)所對本所投保職業(yè)責(zé)任保險實行統(tǒng)一管理。分所的職業(yè)責(zé)任保險，原則上由總所統(tǒng)一投保。

　　第五條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)優(yōu)先為本所的審計業(yè)務(wù)投保職業(yè)責(zé)任保險。

　　會計師事務(wù)所可以根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險程度和自身發(fā)展需要為其他非審計業(yè)務(wù)投保職業(yè)責(zé)任保險。

　　第六條 職業(yè)責(zé)任保險包括主險和附加險。會計師事務(wù)所可以在投保主險的基礎(chǔ)上，為本所投保賬冊文件丟失險、首次投保追溯期擴(kuò)展險等附加險。

　　第七條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立市場化的職業(yè)責(zé)任保險費(fèi)率浮動機(jī)制，根據(jù)會計師事務(wù)所風(fēng)險情況及歷史賠付記錄進(jìn)行保險費(fèi)率浮動調(diào)整，促進(jìn)會計師事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制和風(fēng)險管理。

　　第八條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合本所的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營規(guī)模和風(fēng)險管控能力等因素，與保險公司協(xié)商確定職業(yè)責(zé)任保險的累計賠償限額。累計賠償限額應(yīng)當(dāng)達(dá)到本辦法第九條或第十條規(guī)定的金額。

　　前款所稱累計賠償限額，是指保險合同中載明的保險公司對保險責(zé)任范圍內(nèi)所有損失的最高賠償金額。

　　第九條 從事上市公司、金融企業(yè)等高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，其累計賠償限額不低于按以下兩種方法計算得出的較高額：

　　（1）100萬元與合伙人人數(shù)的乘積（按投保時的人數(shù)計算）；

　　（2）5000萬元。

　　第十條 從事非上市公司、非金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，其累計賠償限額不低于按以下兩種方法計算得出的較高額：

　　（1）會計師事務(wù)所最近一個年度的審計業(yè)務(wù)收入；

　　（2）50萬元與合伙人（股東）人數(shù)的乘積（按投保時的人數(shù)計算）。

　　第十一條 職業(yè)責(zé)任保險合同條款應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國保險法》的規(guī)定，并應(yīng)當(dāng)包含下列各事項：

　　（一）保險責(zé)任包含會計師事務(wù)所及其合伙人、股東和其他執(zhí)業(yè)人員執(zhí)業(yè)活動中因非故意行為造成委托人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)濟(jì)損失,依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任；