1、跨年度報(bào)銷(xiāo)的一些費(fèi)用能否列支？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2007年第512號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)涉及到跨期費(fèi)用的處理，通常對(duì)于跨月不跨年的費(fèi)用，財(cái)稅部門(mén)的監(jiān)管相對(duì)較松，但對(duì)于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
2、跨期投資企業(yè)增值稅如何抵扣？
自2009年1月1日起，我國(guó)將在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。如果企業(yè)加大投資力度，加快設(shè)備采購(gòu)安裝進(jìn)度，可在2008年12月31日前申報(bào)享受退稅優(yōu)惠，否則只能執(zhí)行新政策，先計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額，待企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)后進(jìn)行抵扣。
3、跨年度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)該如何補(bǔ)繳？
根據(jù) 《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》的有關(guān)精神，跨年度基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)補(bǔ)繳可以按以下原則處理：
⑴ 對(duì)已申報(bào)未繳納的欠費(fèi)，其補(bǔ)繳基數(shù)按欠費(fèi)年度征收機(jī)關(guān)已確認(rèn)的基數(shù)，依現(xiàn)行費(fèi)率補(bǔ)繳。
⑵ 對(duì)已參保應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的欠費(fèi)，應(yīng)按職工欠費(fèi)期間的實(shí)際工資作為補(bǔ)繳基數(shù)，但補(bǔ)繳基數(shù)低于補(bǔ)繳行為發(fā)生時(shí)上一年度在崗職工平均工資60%，應(yīng)按60%，依現(xiàn)行費(fèi)率計(jì)算補(bǔ)繳。
⑶ 城鎮(zhèn)靈活就業(yè)參保人員，允許其繳納上一年度欠費(fèi)，補(bǔ)繳基數(shù)按上一年度規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算補(bǔ)繳，超過(guò)上一年度的應(yīng)作為中斷處理，不予以補(bǔ)繳，不計(jì)算繳費(fèi)年限。
4、跨年度老合同應(yīng)在何時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅？
對(duì)2008年12月31日（含12月31日）之前簽訂的在上述日期前尚未執(zhí)行完畢的勞務(wù)合同、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)合同、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)合同（以下簡(jiǎn)稱(chēng)跨年度老合同）的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)跨年度老合同實(shí)行營(yíng)業(yè)稅過(guò)渡政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕112號(hào)）中明確規(guī)定，跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉(zhuǎn)貸及其他營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日（含12月31日）孰先的原則，實(shí)行按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過(guò)渡政策。
5、預(yù)收跨年度物業(yè)費(fèi)如何計(jì)算營(yíng)業(yè)稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
依據(jù)實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)，根據(jù)上述規(guī)定，預(yù)收跨年度物業(yè)費(fèi)如為提供應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生過(guò)程中收取的款項(xiàng)應(yīng)全額繳納營(yíng)業(yè)稅。
6、跨期暫估入庫(kù)存貨稅前扣除應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)
對(duì)跨年度取得發(fā)票的暫估存貨是否需要進(jìn)行所得稅調(diào)整，應(yīng)根據(jù)具體情況處理。對(duì)企業(yè)已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票賬單尚未到達(dá)的材料物資應(yīng)按計(jì)劃成本、暫估價(jià)值或其他合理價(jià)格暫估入賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)需對(duì)暫估入賬存貨的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核。未通過(guò)審核的，一律調(diào)整其應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。通過(guò)審核的，在5月31日前取得合法票據(jù)的，年度按規(guī)定已計(jì)入損益部分允許所得稅前扣除，未計(jì)入損益作為存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的，允許與其收入配比時(shí)據(jù)實(shí)扣除；在5月31日后取得合法票據(jù)的，不管年度內(nèi)計(jì)入損益還是作為存貨在資產(chǎn)負(fù)債表上列示，均一律調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
7、跨年度繳納稅費(fèi)哪些不需調(diào)整賬務(wù)？
企業(yè)跨年度繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅等稅費(fèi)在上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況下，可以計(jì)入繳納當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不必作賬務(wù)調(diào)整。除此以外，跨年度繳納的其他稅費(fèi)，即使費(fèi)用所屬年度并未計(jì)提，也不得計(jì)入繳納當(dāng)期的管理費(fèi)用，如果已經(jīng)計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用，必須將這部分費(fèi)用作賬務(wù)調(diào)整，否則，把不屬于本期的費(fèi)用作為費(fèi)用支出，就是屬于在賬簿上多列支出，少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的違法行為。
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