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銷售折扣和折讓增值稅處理
時間：2010-02-15?
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來源：京審
(一)折扣銷售
折扣銷售，即會計上的商業(yè)折扣，是指企業(yè)爲促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，折扣銷售的計稅依據(jù)要區(qū)別對待。對，于在同一張發(fā)票上分別注明銷售價與折扣價的，可以按折扣後的銷售額爲依據(jù)征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則不論公司在會計上如何處理，稅法上不得減除折扣額，而是以銷售總額爲依據(jù)征收增值稅。
（二)銷售折扣
銷售折扣，即會計上的現(xiàn)金折扣，是債權(quán)人爲鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除。企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，會計上按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用。稅法與會計上的處理一樣，即銷售折扣不能從銷售額中扣除。
[案例]某新華書店批發(fā)圖書—批，每冊標價30元，共計10000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按八折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在_張發(fā)票上。15 日內(nèi)付款拼彬亍扣，購買方在第10天付款．計算計稅銷售額。
[解析]則計稅銷售額=30x80％×10 000÷(1+13％)=212 389．38(元)
銷項稅額=212 389．38、x13％=27 610-62(元)
(三)銷售折讓
銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)發(fā)生的銷售折讓。在發(fā)生時隻沖減當期銷售收入。沖減鋅事羲稅額，即銷售折讓可以從銷售額中扣除。
以舊換新銷售貨物，是納稅人在銷售貨物過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種特殊銷售方式。
根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額：即銷售貨物時，按原銷售價確認銷項稅額，購進舊貨物也可按購進貨物，確認進項稅額。
[案例]某企業(yè)爲增值稅一般納稅人，，生産A型電機，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電機600臺，每臺舊電機作價200元．按照銷售價扣除舊貨收購價實際取得不含稅銷售收入700 000元，計算銷項稅額。
[解析]銷項稅額=(700 000+600x200)x17％=139400（元）