稅法規定，企業不管當年盈利還是虧損都需要納稅申報。作為會計人員來講，應該熟練掌握所得稅的繳納與申報。但目前由于種種原因致使很多會計人員不能夠掌握該方面的知識，給依法申報納稅造成了困難。

　　一、企業所得稅學習的困難

　　會計人員學習企業所得稅時存在困難有以下方面原因：

　　（一）教材中知識點的順序設計不當各種教材中，以注冊會計師考試中的《稅法》為例，企業所得稅的講解一般是按以下順序安排的：納稅義務人及征稅對象、稅率、應納稅所得額的計算、資產的稅務處理、股權投資與合并分立的稅務處理、應納稅額的計算等，由于應納稅額的計算放在了最后，導致學習應納稅所得額的計算時，學員不理解講這部分是干什么用的。

　　（二）教材沒有指明稅法和會計存在區別的原因各種資格考試和職稱考試用書以及對本科生的教育用書在編寫時，認為讀者對于稅法和會計存在差異的原因應該十分清楚，所以在教材中只講解稅法是如何規定的，并沒有提到二者的差異有哪些、差異原因是什么，導致學員在學習時只是注意去記憶法律規定的條款，而不去注意會計與稅法的差異，在計算應納稅所得額時，不知道該如何將會計利潤調整為應納稅所得額。

　　（三）教師授課沒有結合會計知識導致學習稅法枯燥在各種培訓以及本科教育中，大部分老師都是書上是怎么寫就怎么講，導致學員感覺稅法都是法律規定的條條框框，很枯燥，提高不了學習興趣，沒有學習積極性。同時由于學習時沒有結合會計知識，會計人員從事實務或者參加考試時，遇到計算稅收的問題仍然不知道如何下手。

　　二、企業所得稅學習的技巧

　　筆者認為，如果能充分理解以下幾個方面的內容，掌握學習的技巧，學習企業所得稅可以更容易。

　　（一）企業所得稅的征收方法及其適用的企業 根據相關規定，企業所得稅的應納稅額有核算征收和核定征收兩種方法。

　　對于會計核算健全的企業采用核算征收，其應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額x稅率；應納稅所得額=應納稅收人總額一準予扣除項目金額。

　　對于會計核算不健全的企業則采用核定征收，核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法。定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納的辦法。該種方法適用于收入和費用都不能準確核算的企業。核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業所得稅的辦法。實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率。