納稅籌劃作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個范疇，不僅要著眼于稅款的節(jié)納，而且要著眼于相關(guān)的收益、機會的最大化、風(fēng)險及成本的最小化，以期實現(xiàn)納稅人“凈收益”、“社會效應(yīng)”及“企業(yè)價值”的最大化目標(biāo)。納稅籌劃的“預(yù)見性”和“提前量”在創(chuàng)業(yè)環(huán)節(jié)尤為重要。企業(yè)戰(zhàn)略涵蓋了公司層面戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)層面戰(zhàn)略兩個視角，設(shè)立納稅主體的納稅籌劃顯然屬于較為宏觀的公司層面戰(zhàn)略。如何未雨綢繆、搶占先機，是每個“準(zhǔn)納稅人”在正式成立注冊并成為納稅主體之前，必須考慮與分析的。

　　一、設(shè)立納稅主體的類型

　　（一）產(chǎn)業(yè)或行業(yè)類型選擇。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、殘疾人用品生產(chǎn)行業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、環(huán)境保護和節(jié)能節(jié)水、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營等產(chǎn)業(yè)和項目均享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。如我國現(xiàn)行稅收制度對軟件行業(yè)在增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅方面均有優(yōu)惠規(guī)定。按照其稅式支出的政策出發(fā)點，產(chǎn)業(yè)類稅收優(yōu)惠主要分為四大類：一是以經(jīng)濟增長和產(chǎn)業(yè)壯大為目標(biāo)；二是以環(huán)境資源可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)；三是以社會文化綜合發(fā)展為目標(biāo)；四是以政治、軍事、外交等其他領(lǐng)域的發(fā)展為目標(biāo)。在產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠面前，納稅人應(yīng)有足夠的政策敏感性，例如，若其勞動對象既可以是普通材料，又可以是“三廢”物資，就應(yīng)當(dāng)權(quán)衡顯性與隱性的稅收利益或成本，考慮是否進(jìn)行廢物利用，以申請獲得循環(huán)經(jīng)濟方面的稅收寬免。

　　（二）個人或企業(yè)身份選擇。雖然創(chuàng)業(yè)者往往是個人，然而，即使是個人，也可以對眾多的納稅主體組織形式擇優(yōu)采用——從個體工商戶、個人獨資、合伙企業(yè)到有限公司，從內(nèi)資企業(yè)到外資企業(yè)。雖然不同所有制企業(yè)之間稅收待遇呈現(xiàn)差別縮小、相互融合的趨勢，但是在一定時期應(yīng)當(dāng)繼續(xù)關(guān)注它們之間的稅制異同。尤其是個人所得稅與企業(yè)所得稅之間的交叉、重復(fù)以及由此引起的稅負(fù)差異和稅負(fù)不公，是世界各國都面臨的問題，也是納稅籌劃的重頭戲。對稅后利潤的影響，可通過估算企業(yè)的凈利潤，再應(yīng)用計稅公式加以計算比較；或列出方程求解，尋找節(jié)稅平衡點。

　　（三）特定經(jīng)營主體形式選擇。享有稅收優(yōu)惠的特殊主體包括：殘疾人、下崗職工、退伍軍人、社區(qū)服務(wù)機構(gòu)、大學(xué)生、非營利組織、高校后勤服務(wù)實體、具有學(xué)歷授予權(quán)的教育機構(gòu)等。如果是一個家族經(jīng)營的企業(yè)，其中有下崗職工或享受減免稅的其他主體，則可用其證件進(jìn)行注冊登記，以迎合國家對該類主體的優(yōu)待政策。另外，在一些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠中，規(guī)定合法的主體必須是“非營利性組織”，是否能夠被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為此類主體。也必須經(jīng)過事先的規(guī)劃與申報。有些免稅主體資格的事先審批權(quán)并不在稅務(wù)部門，例如有些企業(yè)具備相關(guān)勞務(wù)經(jīng)營收入的，如果向教育主管部門爭取到了“高校后勤集團”的資格，或是辦理一般培訓(xùn)的同時也具備了學(xué)歷授予資格，則可以享受較多的教育產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠。