一、稅務籌劃的基本原理

　　所謂稅務籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經營活動，使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法。稅務籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。

　　1、稅務籌劃的基本特征表現

　　（1）合法性：這是區別于偷稅、避稅的最顯著特征。其一，于企業，其行為不僅在形式上合法，在實質上也順應了政府的立法意圖；其二，于稅務機關，應該依法征稅，保護和鼓勵稅務籌劃。

　　（2）事先性：在經濟活動中，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃是在企業的納稅義務尚未發生之前，對將可能面臨的稅收待遇所做的一種策劃與安排。若是在納稅義務已經發生且應納稅額已確定之后，再做所謂的籌劃，那就不是稅務籌劃，而只是偷稅或避稅了。

　　（3）時效性：我國稅制建設還很不完善，稅收政策變化快。這就要求企業必須具備敏銳的洞察力，預測并隨時掌握會計、稅務等相關政策法規的變化，因時制宜，制定或修改相應的納稅策略。否則，政策變化后的溯及力很可能使預定的納稅策略失去原有的效用，“變質”為避稅甚至偷稅，給企業帶來納稅風險。在利用稅收優惠政策時尤其要注意這一點。

　　2、企業進行稅務籌劃具有十分重要的現實意義

　　（1）稅務籌劃有助于納稅人實現經濟利益最大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現金流出，從而達到在現金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現最大的經濟效益。

　　（2）有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。稅務籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。

　　（3）有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅。

　　（4）有利于完善稅制，增加國家稅收。稅務籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅務籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。