稅收是國家財政收入的主要來源，是促進國民經濟發展的源泉。由于稅收的強制性，企業只能被動接受這些稅收政策，但可以做出稅收安排以達到合理避稅，提高企業收益，促使企業發展，這就引出了“稅收籌劃”。

　　一、稅收籌劃的含義

　　稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，以追求效益最大化為目的，通過對企業生產經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務籌劃等。它本質上是企業為實現收益最大化對涉及稅收的經濟事項進行安排，是企業獨立自主權利的體現。隨著市場經濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業生產經營過程中不可缺少的重要組成部分。

　　目前，稅收籌劃在我國方興未艾，但未得到大規模推行，究其原因，客觀上存在著一定的實施障礙。

　　二、稅收籌劃的實施障礙

　　稅收籌劃是一個決策的博弈過程，然而在實施過程中會面臨諸多的障礙。我認為目前稅收籌劃的障礙主要有：

　　1、成本效益約束

　　任何一項財務決策活動都具有兩面性：一方面為投資者帶來經濟上的效益，另一方面，決策與籌劃本身也需要費用。稅收籌劃在可能給企業減輕稅收負擔帶來稅收利益的同時，也需要其為之支付相關的費用。稅負最輕的方案不一定就是最優的稅收籌劃方案，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否給企業帶來絕對的收益。

　　2、稅收籌劃風險

　　由于稅收籌劃是在稅法規定的邊緣操作，這就必然蘊涵著很大的操作風險。而其風險主要表現在：

　　（1）政策風險，包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是政策選擇正確與否的不確定性。其產生源于籌劃人對政策精神的認識不足，理解不透，把握不準。

　　（2）操作風險，即從表面或布局的角度看，日常的納稅核算是按規定進行操作，但是由于對有關的稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到處罰，得不償失。

　　（3）在系統性稅收籌劃中對稅收政策的整體性把握不夠，造成稅收籌劃的風險，如企業分設過程中的稅收籌劃涉及到多種稅收優惠，如果不能系統的理解和運用，就很容易出現籌劃失敗。

　　3、客觀環境的制約

　　稅收籌劃運用難度大，即運用政策、選擇適合自己企業和產品特點的納稅方式難度系數較大。由于企業必須根據企業自身的產、供、銷、人、財、物的具體情況，而且還必須符合社會經濟環境才能進行有效的稅收籌劃，離開客觀條件進行稅收籌劃，則會成為一紙空文。

　　三、企業稅收籌劃構想

　　企業稅收籌劃工作應依照相關理論，克服有關障礙，根據企業自身性質，發展狀況不同而量體裁衣，尋找適合自身發展的籌劃方案。我認為目前企業在稅收籌劃時應作好以下工作：

　　1、稅收籌劃前的準備工作

　　在進行稅收籌劃前，企業應分析自身是否具備稅收籌劃的能力，是否有必要的客觀環境，例如有稅收籌劃能力的人才，能有與稅務工商打交道的能力與公關環境，這些環境的優劣程度直接關系到籌劃的風險問題，良好的環境能減小操作風險，富裕的人力資源配備能加強對稅收政策整體性把握，能靈活、系統的運用籌劃方法合理、充分得勁性博弈分析論證，增大籌劃的成功系數，這些都是進行籌劃的前提條件，離開這些必要的客觀環境，再好的稅收籌劃方案也只能是一紙空文。

　　2、稅收籌劃的環境分析

　　分析國家稅收動向與企業自身的經營財務狀況有利于增大籌劃成功的概率。現階段，我國一直實行的是 1994年稅制改革以來的生產型增值稅，而隨著我國國際化進程的加快，生產型的增值稅不能適應我國的發展，需向消費型的增值稅轉變，目前世界上大多數的國家采用的都是消費型的增值稅，因為其有利于降低企業產品的成本，提高產品的競爭力，有利于企業進行資產的投資。

　　3、稅收籌劃方法選擇

　　方法選擇因企業性質不同而存在差異性，不同地點的稅收優惠差異性應作重點的考慮，投資者應根據稅法規定的優惠條例選擇投資領域和注冊地點，這對企業節省稅金支出和實現國家生產力布局的戰略轉移都有積極的影響。我國現行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策，如我國為了調整產業結構，對成立高新技術企業、投資知識密集型項目及環保設施的企業都給予較多的稅收優惠，但是在利用這些行業性稅收優惠時，還要結合行業自身的特點，注意企業的綜合稅負水平。

　　4、稅收籌劃的實施

　　在實施階段重點考慮的因素是成本效益原則，盡量節省人力、物力、財力的花費，獲得效益的最大化。另外，企業進行籌劃也需有承擔債務風險的能力，企業能否按期償付債務，關系到該企業的信譽及生存與發展。因此，企業要合理安排籌劃現金收支，盡力地保證稅款的如期支付，避免納稅成本不必要的增加和企業價值的損失。

　　稅收在企業經營管理中占有舉足輕重的地位，其對企業決策具有導向作用，稅收籌劃作為一種合理合法的利用財稅政策，降低稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場經濟的必然產物。希望通過對稅收籌劃的探討，使企業樹立稅收籌劃意識，加強稅收籌劃工作，謀求更好的發展。