稅務籌劃是指納稅人在不違反國家現行稅法的前提下，通過對經營活動的優化安排，選擇最優的納稅方案，既合理又合法地減稅、節稅，以達到稅負最小化的財務策劃活動。它具有下列主要特征：一是合法性，既稅務籌劃須在國家法律許可的范圍內、遵循稅務政策的相關規定進行。二是預先性，即稅務籌劃應在經濟事項確立之前進行。三是系統性，即稅務籌劃要從納稅人整體利益出發，全面考察、權衡和比較。四是成本性，即稅務籌劃當以降低成本、減少費用支出為前提，確保給企業帶來經濟利益。

　　企業稅收籌劃是現代企業財務決策的重要內容。那么，在現代企業財務管理中，應該如何進行稅務籌劃呢？

　　一、做好經營過程中的稅收籌劃

　　利潤是反映企業一定時期經營成果的重要指標，是計算所得稅的重要依據。內于利潤的大小與企業所選擇的會計方法密切相關，而會計準則往往給企業提供了選擇的機會，這也就為企業進行稅收籌劃提供了可能和機會。企業也可通過對生產經營的調控，實現一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實際負擔。下面從收入與支出方面分別予以說明。

　　1.收入的稅收籌劃。主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達到節稅的目的。具體表現在：（1）銷售收入結算方式的選擇。企業銷售貨物有多種結算方式，不同的結算方式其收入的確認時間有不同的標準。現行稅法規定：直接收款銷售以收到銷貨款或取得索取銷貨款憑據，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；賒銷和分期收款銷貸方式均以合同約定的收款日期為收入確認時間；而訂貨銷售和分期預收貨款銷售，待交付貨物時確認收入實現。這樣，通過銷售結算方式的選擇，控制收入確認的時間，可以合理歸屬所得年度，以達到減稅或延緩納稅的目的。（2）收入確認時點的選擇。每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收入確認條件的控制，可以控制收入確認的時間。例如，直接收款銷貨時，可通過推遲收款時間或推遲提貨單的交付時間，把收入確認時點延至次年，從而延遲納稅。

　　2.成本費用的稅收籌劃。即基于稅法對成本、費用的確認和計算的不同規定，根據企業情況選擇有利方式的策略。主要有：

　　（1）固定資產折舊方法的選擇。由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算十分重要。固定資產的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，采用不同的折舊方法，雖然應計提的折舊總額是相等的，但各期的折舊費用卻相差很大，從而影響各期的利潤及應納稅額。折舊方法的選擇已成為企業實現稅收籌劃的主要手段之一。

　　（2）存貨計價方法的選擇。根據現行稅法，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等不同方法，存貨計價方法的選擇對企業的損益有著直接的影響，從而影響所得稅。一般來說，當物價逐漸下降時，先進先出法計算的成本較高，應納稅所得額相應減少；而當物價持續上漲時，采用后進先出法可相對減輕所得稅負擔。因此，不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，這既是財務管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內容。采取何種方法為佳，則應具體情況具體分析。

　　（3）成本、費用的分攤與列支。通過對成本各項內容的計算、組合，使其達到一個最佳成本值，以實現最大限度地抵減利潤，少繳稅。當然運用成本、費用分攤與列支方法，并非任意夸大成本、亂攤成本，而是在稅法允許的范圍內，運用成本計算程序和核算方法等合法手段進行的財務稅收籌劃活動。現行財務會計制度規定，費用應當按照權責發生制原則在確認有關收入的期間予以確認。費用攤銷時的確認，一般有三種方法：一是直接作為當期費用確認；二是按其與營業收入的關系加以確認；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認。企業在計算成本時可以選擇于已有利的方法。同時已發生的費用應及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預計發生額的費用、損失，應采用預提方法計入費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業務宣傳費業務、業務招待費等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。

　　3.通過對稅前利潤的調控，達到少交或延緩交稅的目的。如果企業想少計當期利潤以減輕當期所得稅負擔，則可將本可在本期實現的收入推遲至下期實現，將本可在下期發生的費用提前至本期；提前增加固定資產，從而提高折舊費用，加快壞賬損失的處理以及固定資產的清理速度；以租賃形式代替固定資產的采購等。當然，采用這些手段的前提是不違反會計準則及會計制度的規定。

　　二、做好籌資過程中的稅收籌劃。

　　籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業達到獲利水平最大和稅負最小的方法。企業籌資決策中，不僅要考慮企業的資金需要量，而且必須考慮企業的籌資成本。不 同渠道的資金，其成本列支方式在稅法中所作的規定不同，如債券的利息費用可在稅前列支，而股息則在稅后列支。因此，要降低企業的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動所產生的納稅因素，并對籌資渠道進行科學合理的籌劃，選擇最合理的資本結構。

　　三、做好投資過程中的稅收籌劃。

　　在企業投資決策過程中，必須考慮企業投資帶來的稅后收益。由于各行業、各產品的稅收政策不同，導致企業最終所獲得的投資收益不同。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅額的多少直接關系到投資收益率。因此企業投資決策時必 須考慮稅收政策的影響。一是投資企業組織形式的選擇。子公司作為獨立法人，可享受政府提供的免稅期優惠政策，而分支機構不是獨立法人，不能單獨享受稅收優惠，但分支機構若在經營過程中發生虧損，虧損與總公司的損益合計，總公司因此可免交部分所得稅。二是投資地區的選擇。現行稅制對經濟特區、沿海開發區及高新技術產業開發區等實行稅收優惠政策。三是投資方向的選擇。投資高新技術企業和環保項目可享受稅收優惠政策。

　　企業稅務籌劃不僅是一種節稅行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成 部分。進行稅務籌劃要服從于財務管理的總體目標，服務于財務的決策過程。稅務籌劃的最終目的是為了降低企業經營成本，提高經濟效益。企業進行籌劃時應周密部署，統籌安排，既要注重個案分析，對稅務籌劃的預期收益與成本進行得失比較和效益分析，達到稅務籌劃的收益大于支出的預期理想效果，又要強化整體性，不單是注重某一納稅環節中個別稅負的高低，而是要著眼于整體稅負的輕重，確保贏利的實現。稅務籌劃還應依法進行，以依法納稅為前提，必須遵守國家的各項法律、法規，不能違背國家財務會計制度及其他經濟法規。