一、關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出扣除問題
　　國(guó)稅函[2009]777號(hào)
　　企業(yè)向 自然人借款支付利息可以有條件扣除。
　　【1】，自然人取得利息收入應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，并按照利息收入的25.6%納稅
　　【2】，國(guó)稅函[2009]777號(hào)文件弊端--客觀上為股東分紅避稅提供了條件
　　【3】，企業(yè)不向關(guān)聯(lián)自然人支付利息的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
　　《征管法》第三十五條規(guī)定： (六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
　　理財(cái)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅
　　二、非金融企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間借款扣除限額如何確定?
　　●企業(yè)所得稅法
　　第四十六條　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　財(cái)稅【2008】121號(hào)文件中，關(guān)于資本弱化應(yīng)該如何把握?
　　國(guó)際稅務(wù)司副巡視員彭寧：資本弱化管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例是否符合規(guī)定比例或獨(dú)立交易原則進(jìn)行審核評(píng)估和調(diào)查調(diào)整等工作。在財(cái)稅[2008]121號(hào)文件中，我們規(guī)定了金融企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)債資比例為5：1，其他企業(yè)為2：1。如果企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例超過了標(biāo)準(zhǔn)債資比例，超過部分的利息不得在稅前扣除。
　　● “除……外”到底是什么意思?
　　財(cái)稅(2008)121號(hào)文件：
　　一是要符合稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定。
　　二是要不超過規(guī)定比例準(zhǔn)予扣除。即債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：2：1。
　　國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)
　　權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所列示的所有者權(quán)益金額。
　　如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)與資本公積之和;如果實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)金額。
　　糾結(jié)：“企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：2：1”
　　●立法與執(zhí)行的爭(zhēng)議
　　關(guān)聯(lián)方借款能夠證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的，利息支出是否可以全額扣除?
　　除符合本通知第二條規(guī)定外：
　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的;或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。
　　特別納稅調(diào)整辦法
　　第八十九條 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，除遵照本辦法第三章規(guī)定外，還應(yīng)準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下