目前，中國(guó)企業(yè)無(wú)論是到境外投資，還是從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得，都會(huì)遇到境外納稅問(wèn)題。在這個(gè)過(guò)程中，中國(guó)企業(yè)如果遇到稅收爭(zhēng)議或者受到委屈該怎么辦？近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》給出了明確答案——千萬(wàn)不要忍氣吞聲，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序，積極維護(hù)自身的合法權(quán)益。

相互協(xié)商程序升級(jí)

按照國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告56號(hào)，以下稱新辦法），相互協(xié)商程序是指稅收協(xié)定締約雙方主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款的規(guī)定，通過(guò)協(xié)商共同處理涉及稅收協(xié)定解釋和適用問(wèn)題的過(guò)程。根據(jù)客觀形勢(shì)的變化，相互協(xié)商程序需要隨之升級(jí)。新辦法即是升級(jí)后的版本。

據(jù)了解，中國(guó)“走出去”企業(yè)按照相互協(xié)商程序解決與境外稅務(wù)機(jī)關(guān)的國(guó)際稅收爭(zhēng)議由來(lái)已久。為保護(hù)納稅人的權(quán)益和我國(guó)的稅收權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局早在2005年就發(fā)布了《中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕115號(hào)，以下稱原辦法）。但是，隨著中國(guó)對(duì)外投資的加速，新情況、新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，原辦法顯得不夠完整，有些規(guī)定不細(xì)致，欠具體，難以保證相互協(xié)商案件處理的統(tǒng)一性、規(guī)范性和高效率，既不利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率，也不能有效維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益和納稅人的合法利益。

記者從國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司了解到，隨著中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往在深度和廣度上的推進(jìn)，國(guó)內(nèi)稅收政策也處于不斷地調(diào)整中，稅收協(xié)定的作用日益顯得重要，在解釋和適用稅收協(xié)定時(shí)出現(xiàn)的分歧或爭(zhēng)議逐漸增多，提請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序解決爭(zhēng)議案件數(shù)量明顯上升。在這種情況下，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要，制定了更為清晰、更為實(shí)用的《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》。

據(jù)介紹，原辦法僅適用于中國(guó)居民（國(guó)民）申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的案件，新辦法則擴(kuò)大適用到締約對(duì)方提請(qǐng)的相互協(xié)商案件和中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)提請(qǐng)的相互協(xié)商案件。與此同時(shí)，原辦法中明確，可以提請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序的事項(xiàng)，既包括特別納稅調(diào)整的項(xiàng)目，也包括稅收協(xié)定范圍內(nèi)的項(xiàng)目。而新辦法減少了特別納稅調(diào)整的項(xiàng)目，只保留了稅收協(xié)定范圍內(nèi)可能引起締約國(guó)雙方異議和矛盾的6種情形。

由于協(xié)定屬于國(guó)際法，高于締約雙方的國(guó)內(nèi)法，因此，如果中國(guó)居民（國(guó)民）不能享受協(xié)定的待遇，應(yīng)按照新辦法的規(guī)定，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，保護(hù)自己的合法權(quán)益。

哪些情形可以提出申請(qǐng)