?English| 聯(lián)系京審 |
| 業(yè)務(wù)咨詢:010-82672400 |
| 投訴建議:13701000699 |
| E-mail: lzm@cpa800.com |
|
如何從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
如何從審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
|
一、從異常時(shí)間上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
(一)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間上發(fā)現(xiàn)異常時(shí)間。
如果會(huì)計(jì)憑證上沒(méi)有反映業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時(shí)間，或所反映的特定時(shí)間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有明顯矛盾，就應(yīng)視為異常時(shí)間，需要借助其他資料，進(jìn)一步核 查。 (二)從時(shí)間長(zhǎng)短中發(fā)現(xiàn)異常時(shí)間。
在商品購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中，商品的購(gòu)、銷(xiāo)、調(diào)、存有一定的先后順序，并且可以憑借有效單據(jù)測(cè)算正常的時(shí)間，如果發(fā)現(xiàn)先后順序無(wú)故顛倒，或在時(shí)間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超 過(guò)了正常時(shí)間，就需要進(jìn)一步查明原因。 二、從異常的地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
(一)從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，同一商品可以從多渠道，多地點(diǎn)采購(gòu)，在同等條件下為節(jié)約成本，應(yīng)就近采購(gòu)，而舍近求遠(yuǎn)，或頻繁多次倒買(mǎi)倒賣(mài)的采購(gòu)行為，就有拉 關(guān)系，得回扣，貪污錢(qián)財(cái)之嫌，應(yīng)作為異常地點(diǎn)，進(jìn)一步查明原因。 (二)從商品流向發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)。
商品流向決定了購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)所涉及的地點(diǎn)有一定的規(guī)律。如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容無(wú)關(guān)或相矛盾，也應(yīng)視為異常地點(diǎn)做進(jìn)一步調(diào)查。
三、從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
(一)從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。
要把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身量的界限。如某企業(yè)的管理費(fèi)每月在 50000—60000元之間，而本月達(dá)到90000元，這90000元對(duì)這個(gè)企業(yè)一個(gè)月的管理費(fèi)來(lái)講，就是異常數(shù)字，需要作進(jìn)一步審查，以便弄清疑點(diǎn)。 (二)從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。
應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù)，還是應(yīng)該是負(fù)數(shù)，或者既可以是正數(shù)又可能是負(fù)數(shù)。如資產(chǎn)賬戶中的固定資產(chǎn)、材料、貨幣資金等，都應(yīng)該是正數(shù)，如 果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，便是異常數(shù)字，需要進(jìn)一步詳細(xì)查明。 (三)從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。
—般來(lái)講，會(huì)計(jì)核算的數(shù)字比財(cái)務(wù)汁劃的數(shù)字要精確。在會(huì)計(jì)核算數(shù)字中，該精確的而沒(méi)有精確，不該精確的而精確到脫離實(shí)際的程度，均是異常數(shù)字， 需要問(wèn)個(gè)為什么，并進(jìn)一步弄個(gè)明白。 四、從賬戶之間異常對(duì)應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問(wèn)題
(一)從資金運(yùn)動(dòng)的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。
資金運(yùn)動(dòng)總是有來(lái)龍去脈的，商品資金是由貨幣資金而來(lái)的，具體是通過(guò)“庫(kù)存商品”賬戶反映其來(lái)路。在正常情況下，“庫(kù)存商品”賬戶的借方;對(duì)應(yīng) “銀行存款”賬戶或“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。“庫(kù)存商品”賬戶的貸方反映商品的減少，在正常情況下，其去向有出售和本單位領(lǐng)用;在特殊情況卜，有庫(kù)存盤(pán) 虧、毀損等。因此，與“庫(kù)存商品”賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)賬戶有“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“管理費(fèi)用”、“待處理?yè)p溢”等賬戶。查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)異常去向，應(yīng)特別 注意，進(jìn)一步弄清真實(shí)情況。 (二)從資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)路發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。
每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及有關(guān)資金來(lái)源與去向兩個(gè)方面，如貨幣資金減少，可能形成商品資金，也可能形成債權(quán)，還可能購(gòu)置固定資產(chǎn)。如果發(fā)現(xiàn)非對(duì)應(yīng)關(guān) 系，應(yīng)作為異常對(duì)應(yīng)關(guān)系加以審查。 (三)從沒(méi)有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)一些單位弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，其主要手段之一就是通過(guò)應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶作手腳。因此。查賬時(shí)應(yīng)特別注意審查那些沒(méi)有原 始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶。 此外，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，分析研究發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的側(cè)重點(diǎn)。如：被審計(jì)單位的關(guān)鍵人員突變，就要查“活”賬，從實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 的人去發(fā)現(xiàn)線索;再如：被審計(jì)單位有賬外“賬”，就應(yīng)查清落實(shí)賬外“賬”的來(lái)源、形成過(guò)程及存在形式，便可發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。 |