2010年即將過(guò)去,而2010年度上市公司年報(bào)審計(jì)工作也將開(kāi)始,而審計(jì)工作中的各大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和疑難特殊事項(xiàng)無(wú)不考驗(yàn)著會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　日前,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)《關(guān)于做好上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》(會(huì)協(xié)[2010]106號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》),要求證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所切實(shí)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為,全面提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量,充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在保護(hù)公眾利益,促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的作用,做好2010年度年報(bào)審計(jì)工作。

　　中注協(xié)在《通知》中要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí),對(duì)上市公司面臨的十個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域給予充分關(guān)注。中注協(xié)同時(shí)還指出,今年還將繼續(xù)密切關(guān)注上市公司“換所”現(xiàn)象。

　　總體要求

　　以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念為指導(dǎo)

　　中注協(xié)在《通知》中要求,在2010年度上市公司年報(bào)審計(jì)工作中,會(huì)計(jì)師事務(wù)所要以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念為指導(dǎo),以風(fēng)險(xiǎn)防范為主線,以健全有效的質(zhì)量控制體系為保障,恪守誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德基本原則,優(yōu)化審計(jì)工作流程,切實(shí)提高審計(jì)工作質(zhì)量,做到審計(jì)程序到位、審計(jì)證據(jù)有力、審計(jì)結(jié)論恰當(dāng)、審計(jì)軌跡清晰、審計(jì)底稿完整。

　　對(duì)此,京都天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)徐華在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示,目前京都天華正在學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《通知》內(nèi)容,努力做好2010年上市公司年報(bào)審計(jì)工作。

　　中注協(xié)要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)落到實(shí)處。全面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(尤其是最新變化情況),有效識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序,避免風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流于形式。

　　中注協(xié)指出,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師要精心計(jì)劃審計(jì)工作,合理安排審計(jì)資源。項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)高度重視并盡早安排計(jì)劃審計(jì)工作,在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上,結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際制定有針對(duì)性的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃,對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行恰當(dāng)分工和指導(dǎo)監(jiān)督,避免審計(jì)計(jì)劃流于形式。

　　中注協(xié)還要求,會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師要設(shè)計(jì)和實(shí)施好進(jìn)一步審計(jì)程序。合理確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,充分關(guān)注控制測(cè)試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論,同時(shí)考慮控制測(cè)試結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響;確保函證、存貨監(jiān)盤(pán)、固定資產(chǎn)檢查、截止測(cè)試等常規(guī)審計(jì)程序落實(shí)到位。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,無(wú)論選擇何種審計(jì)方案,也無(wú)論事務(wù)所承接業(yè)務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)短如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施應(yīng)有的實(shí)質(zhì)性程序。