《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》已經(jīng)自2012年1月1日起施行，2012年主板上市的IPO企業(yè)需出具內(nèi)部控制審計報告，而在IPO財務審核項目對在審企業(yè)內(nèi)控要求呼聲越來越高，不少在審企業(yè)最近都因為內(nèi)控不達標而遭遇終審，其中，2011年上海豐科生物科技在報告期內(nèi)以自然人銀行賬號代收銷貨款，占銷售收入比例較高。而北京合縱科技則為2008年度及2010年1-6月原始財務報表存在不符合收入確認原則、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計不完整，致使合并報表內(nèi)部交易抵消不徹底，申報財務報表與原始財務報表產(chǎn)生重大差異。2012年筆者統(tǒng)計IPO失敗的幾十家企業(yè)很多是存在關(guān)聯(lián)交易、獨立性受到懷疑、預測數(shù)據(jù)不準確突顯會計基礎(chǔ)工作薄弱，大股東或關(guān)聯(lián)方占用資金、或者是持續(xù)經(jīng)營能力受到宏觀經(jīng)濟的考驗等原因，可以看出內(nèi)部控制是占據(jù)多數(shù)被否原因的主流。例如，2012審核的杭州千島湖鱘龍科技股份有限公司與南京大地水刀股份有限公司因之前三個會計年度關(guān)聯(lián)方交易占主營業(yè)務收入比重過大，被證監(jiān)否定發(fā)。針對這種由于內(nèi)部控制問題而導致的IPO被否的問題，投行人士大都把責任推給會計師事務所，認為會計師事務所在執(zhí)業(yè)過程中沒有達到應有的盡職調(diào)查，會計師自身素質(zhì)不高，無法滿足資本市場發(fā)展的需求， 這就導致客觀上要求IPO財務審核項目對會計師事務所執(zhí)業(yè)轉(zhuǎn)型的呼聲愈發(fā)高漲的同時，甚至證券監(jiān)督管理部門有關(guān)人士明確要求保薦機構(gòu)慎選、選好中介機構(gòu)，尤其一定要選擇行業(yè)前列的會計師事務所。針對這種現(xiàn)象筆者建議注冊會計師從以下方面重點加強被審企業(yè)內(nèi)控審計。

　　1.加強對簽字注冊會計師個人的處罰力度，建立以注冊會計師身份證號為基礎(chǔ)的信用檔案

　　現(xiàn)實中很多企業(yè)上報IPO審核資料都有那么一些投機的心理，都想通過各種方式賭一把，例如通過少計費用，調(diào)節(jié)各年利潤等方式，再加上證監(jiān)會對投行處罰太輕，投行人士就會想方設(shè)法包裝企業(yè)并上市賺取高額發(fā)行費用，會計師事務所及注冊會計師也是IPO食物鏈中的既得利益者，現(xiàn)行法律對其責任處罰輕，主要責任在發(fā)行方與保薦方，這也會導致會計師的審核流于表面形式，現(xiàn)行法律對會計師事務所的處罰讓很多會計師事務所有空子可鉆，例如萬福生科財務造假即將遭到處罰的中磊會計師事務所，據(jù)傳已和大信所合并，鵬城所搶在罰單下達前并入國富浩華，合伙人帶著項目和人馬“打游擊”已成常態(tài)，這些方式都可以有利的逃避監(jiān)管，故筆者建議對簽字注冊會計師個人的處罰力度，由財政部會同證監(jiān)會稅務局等通過對其注冊會計師本人以其身份證號為唯一代碼進行執(zhí)業(yè)信用檔案記錄，甚至可以供公眾查詢。