根據稽查中所發現的各種問題，涉及企業所得稅的賬務調整，大體有以下五種類型：

　　（一）查獲額屬于納稅調整項目，僅調整應納稅所得額，在賬戶上不作調整。

　　一般情況下，我們對納稅調整項目的檢查是在年度財務決算、次年的所得稅匯算清繳后進行的。

　　例：今年5月，某稅務機關對某廠1999年度納稅情況進行了檢查，經審核，發現企業“管理費用”列支有問題，其中業務招待費超過稅前扣除標準列支5萬元和列支稅收滯納金5萬元。

　　處理意見：該案例從財務制度看，這些支出項目，仍屬企業費用支出范圍，應當體現在當期損益中，而根據所得稅有關法規，超支的業務招待費和稅收滯納金均屬納稅調整項目，應調增應納稅所得額，補繳企業所得稅330萬元[（5＋5）×33％＝3.3萬元].

　　賬務調整：業務招待費超支和稅收滯納金的納稅調整是屬于永久性差異的調整，一般是在所得稅匯算清繳時，將調整的差異額與會計利潤合并后計算所得稅，在賬務上不作調整。僅需在繳納時作以下賬務處理：

　　1、補繳所得稅時

　　借：所得稅 33000

　　  貸：應交所得稅 33000

　　2、實際繳納時

　　借：應交稅金——應交所得稅 33000

　　  貸：銀行存款 33000

　　（二）查獲額稅同直接影響利潤的因素而全部作為查增計稅所得額。

　　主要有以下幾種情況：

　　第一、查獲額屬于本年度成本結轉項目且金額較小，作直接影響利潤處理，查增應納稅所得額。

　　例：今年5月，某稅務機關對某大型工業企業進行納稅檢查，發現該企業今年2月份材料一次性多結轉成本2萬元。

　　處理意見：該案例中查獲額系多結轉材料成本造成，但由于金額較小，按照賬務調整原則，不考慮多結轉的2萬元材料成本是否保留在“產成品”還是“生產成本”賬戶。也不考慮當期存、銷比例，而視同產品全部銷售，查增應納稅所得額，補繳所得稅0.66萬元（2×33％=0.66萬元）。同時企業需要作以下賬戶調整：

　　1、用紅字沖正原記會計分錄中多結轉的材料成本

　　借：產品銷售成本 20000

　　  貸：原材料 20000

　　2、補繳所得稅

　　借：所得稅 6600

　　  貸：應交稅金——應交所得稅 6600

　　3、實際繳納時

　　借：應交稅金——應交所得稅 6600

　　  貸：銀行存款 6600

　　第二、查獲額仍屬成本結轉項目，但發生期為上一年且金額較大，也視同直接影響利潤，查增應納稅所得額。