根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季 按月（季）預繳（一般是分季度預繳）
年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1．按月或按季計算應預繳所得額
　　 借：所得稅
　　    貸：應交稅金--應交企業所得稅 d
2. 繳納季度所得稅時：
　　 借：應交稅金--應交企業所得稅
　　    貸：銀行存款
3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是
借：以前年度損益調整
　     貸：應交稅金--應交企業所得稅
4．繳納年度匯算清應繳稅款：1 ^, L
　借：應交稅金--應交企業所得稅
貸：銀行存款
5.　重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
　     貸：以前年度損益調整
6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）
　　　　 貸：以前年度損益調整 q 　　
7.重新分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款X 　　
借：銀行存款
　    貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款） 　　
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款
10.免稅企業也要做分錄：
借：所得稅
　     貸：應交稅金--應交所得稅 　
借：應交稅金--應交所得稅
　　　 貸：資本公積 　
借：本年利潤
　     貸：所得稅
另外；對以前年度損益調整事項的會計處理：
　　如果上年度年終結賬后，于本年度發現上年度所得稅計算有誤，應通過損益科目“以前年度損益調整”進行會計處理。
“以前年度損益調整”科目的借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整的本年度損益數額；貸方發生額反映企業以前年度少計收益、多計費用而需調整的本年度損益數額。
根據稅法規定，納稅人在納稅年度內應計未計、應提未提的扣除項目，在規定的納稅申報期后發現的，不得轉移以后年度補扣。但多計多提費用和支出，應予以調整。
企業發現上年度多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄 　　
借：利潤分配--未分配利潤
　　　   貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金—應交所得稅

來源：北京所得稅匯算清繳審計 公司所得稅審計  所得稅匯算清繳審計