對(duì)納稅人來說，企業(yè)所得稅匯算清繳中的一項(xiàng)重要工作就是對(duì)一年來企業(yè)所得稅計(jì)繳過程中的各種遺漏、差錯(cuò)予以補(bǔ)充、糾正，以確保企業(yè)所得稅計(jì)算的正確，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其中在企業(yè)所得稅收入及其確認(rèn)方面則需要注意以下幾點(diǎn)：

    一、收入內(nèi)容不能有錯(cuò)漏

    企業(yè)所得稅收入總額由九分部分構(gòu)成，具體包括銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。其他收入中又包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等等。

    企業(yè)容易發(fā)生的差錯(cuò)主要有兩種：其一是申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)未按照稅法的規(guī)定將相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整轉(zhuǎn)為所得稅收入，比如說不對(duì)捐贈(zèng)收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。其二是在取得相關(guān)收入時(shí)沖減費(fèi)用而不作收入。對(duì)于前者將直接造成應(yīng)納稅所得的差錯(cuò)，產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于后者，從形式上看似乎不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的差錯(cuò)，但實(shí)際上仍然會(huì)造成應(yīng)納稅所得額的差錯(cuò)，其中最主要的是使企業(yè)的應(yīng)稅收入總額減少，并導(dǎo)致稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的減少，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的虛增，引發(fā)多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

    二、非貨幣性收入需要正確計(jì)量

    企業(yè)取得的收入不僅包括貨幣性收入，而且還包括非貨幣性的收入。非貨幣性收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。我們必須強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)于非貨幣形式的收入，納稅人應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值即市場(chǎng)價(jià)格確定收入額。為避免與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生糾紛和爭(zhēng)議，建議納稅人在取得非貨幣性收入時(shí)，盡可能讓對(duì)方或者相關(guān)方開具發(fā)票，或者索取相關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格證明，包括法院的裁決、公證機(jī)關(guān)的公證文書等等。

    三、不要提前確認(rèn)貨物銷售收入

    按照增值稅法的規(guī)定，納稅人銷售貨物的，只要開具了發(fā)票的就需要確認(rèn)貨物銷售收入并計(jì)算繳納增值稅?；诖耍喈?dāng)一部分納稅人在企業(yè)所得稅上也如此處理。其實(shí)不然，增值稅法的收入規(guī)定并不適用于企業(yè)所得稅法。在企業(yè)所得稅法是，企業(yè)銷售貨物的收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則確認(rèn)，具體地講只有同時(shí)符合下列四個(gè)條件時(shí)才確認(rèn)收入：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。