在企業所得稅匯算清繳期間，有的企業因為稅務審計等原因，發現匯算清繳年度有某項營業收入存在錯記、漏記等情況，需要進行調整。在這種情況下，可能涉及會計賬務、會計利潤表、增值稅申報表、企業所得稅申報表等調整，需要企業人員準確理解會計和納稅申報的有關規定。還有企業擔心，收入調整后會不會造成重復納稅？本文通過案例說明如下。

　　假設某增值稅一般納稅人在2013年3月的審計中發現，2012年12月少計銷售收入100萬元，成本70萬元，此時該企業2012年企業所得稅匯算清繳還未完成，按照客戶的要求，企業要對本次補記的銷售收入開具17%的增值稅專用發票。企業應作如下調整（單位：萬元，下同）：

　　第一，在2013年3月的會計賬務上作出調整。

　　借：應收賬款 117①

　　貸：以前年度損益調整——營業收入

　　100②

　　應交稅費——應交增值稅（檢查調整銷售額） 17③

　　借：以前年度損益調整——營業成本 70

　　貸：庫存商品 70④

　　借：所得稅費用 7.5⑤

　　貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　7.5⑥

　　借：以前年度損益調整 22.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 22.5⑦。

　　第二，對2013年3月的增值稅申報表進行處理。