“最近接到不少融資租賃公司的電話，詢問(wèn)售后回租的本金開票問(wèn)題。據(jù)這些租賃公司反映，106號(hào)文中關(guān)于售后回租本金開票問(wèn)題的規(guī)定，有的地方的稅務(wù)部門有不同的理解，給各個(gè)租賃公司帶來(lái)不少的困擾。”中國(guó)外商投資企業(yè)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、租賃業(yè)工作委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)、恒信金融租賃首席執(zhí)行官李思明如是說(shuō)。
　　近期，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)“營(yíng)改增”新政策，于12月13日發(fā)布《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2013]106號(hào))，又于12月30日緊急發(fā)布《關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)政策的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2013]121號(hào))，2個(gè)文件的相繼出臺(tái)。
　　對(duì)106號(hào)文的出臺(tái)，融資租賃業(yè)界反映不一，有些企業(yè)認(rèn)為106文是重大利好消息，原來(lái)售后回租業(yè)務(wù)稅負(fù)太高的問(wèn)題終于得到改善;有些企業(yè)則反映，106號(hào)文并沒(méi)有徹底解決售后回租稅收政策的掣肘問(wèn)題，售后回租業(yè)務(wù)的開票問(wèn)題仍未明確，具體到地方執(zhí)行層面，仍然面臨諸多困難。
　　本金發(fā)票難題
　　106號(hào)文規(guī)定，融資性售后回租服務(wù)中，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證。試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
　　北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿認(rèn)為，上述售后回租業(yè)務(wù)開票規(guī)定的落實(shí)是106號(hào)文的實(shí)施障礙，因?yàn)槌凶馊宋幢貢?huì)給出租人開具本金發(fā)票。一是因?yàn)閲?guó)家稅務(wù)總局2010年第13號(hào)公告生死未卜;二是因?yàn)樵谝云笨囟惖那闆r下，開具發(fā)票但不納稅其實(shí)也很困難;三是教育、醫(yī)療等非盈利機(jī)構(gòu)無(wú)法開具本金發(fā)票。
　　而李思明認(rèn)為，發(fā)票作為納稅憑證，只要稅務(wù)部門認(rèn)可就行，例如，稅務(wù)系統(tǒng)是有一種類似營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票，但是由于用的不多，一些地方的稅務(wù)局也許不太注意此類手工申報(bào)的增值稅機(jī)打發(fā)票，這就導(dǎo)致政策在執(zhí)行過(guò)程中遇到難題。在他看來(lái)，如果106號(hào)文能貫徹實(shí)施，那么與“營(yíng)改增”之前相比，售后回租業(yè)務(wù)稅負(fù)會(huì)略有增加，但是可以接受。
　　對(duì)此，李思明建議，如果財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局能就具體執(zhí)行層面的問(wèn)題，出臺(tái)全國(guó)性指導(dǎo)意見(jiàn)，會(huì)對(duì)政策的落地執(zhí)行起到很好的促進(jìn)作用。
　　山東出臺(tái)政策指引
　　針對(duì)106號(hào)文的出臺(tái)，山東省國(guó)稅局于12月31日迅速出臺(tái)政策指引，對(duì)業(yè)界十分關(guān)心的售后回租業(yè)務(wù)開票及納稅問(wèn)題予以明確。
　　指引規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，試點(diǎn)小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票。融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開具的發(fā)票為合法有效憑證：(1)增值稅一般納稅人接受融資性售后回租服務(wù)，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票;(2)增值稅小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票;(3)非增值稅納稅人按規(guī)定開具發(fā)票。