歲末，正是企業(yè)整理材料準備年度企業(yè)所得稅匯算清繳的時候。企業(yè)所得稅的匯算清繳是企業(yè)在年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表并匯算清繳，重點就是要結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。本期《南京稅務(wù)》將向你介紹企業(yè)所得稅稅前扣除的相關(guān)事項。
　　向非金融機構(gòu)的借款利息支出稅前扣除有條件
　　“我們公司規(guī)模小，銀行貸款對我們而言門檻較高。今年年初我們向另一家熟悉的企業(yè)借款200萬元用于采購設(shè)備，期限兩年，并按15%的年利率支付了利息30萬元。像這樣一筆利息支出，我們是否可以在匯算清繳時有所扣除?”六合區(qū)某數(shù)控機床有限公司的王會計向稅務(wù)部門咨詢。
　　對此，稅務(wù)人員指出，該情況屬于企業(yè)向非金融機構(gòu)的借款利息支出。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當時本省任何一家經(jīng)政府有關(guān)部門批準成立的金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。因此，該企業(yè)可以按照上述文件規(guī)定計算扣除利息支出，并在辦理匯繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證明材料。
　　稅務(wù)部門提醒廣大企業(yè)，上述的“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。
　　企業(yè)為員工繳納的社保不能全額稅前扣除
　　浦口區(qū)某物流企業(yè)為提高職工退休后的收入，給單位所有員工繳納了補充養(yǎng)老保險，每人每月200元。該企業(yè)共有員工20人，2013年全年為員工繳納補充養(yǎng)老保險共48000元，此筆費用支出是否可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除(該企業(yè)2013年職工工資總額50萬元)?
　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)的規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。