如何構建一個合理的征稅機制，對于各國而言，都是一個頗具爭議性的話題。

　　近日，在2013年畢馬威亞太區稅務峰會之際，畢馬威全球稅務主管韋博誠（Greg Wiebe）接受了《第一財經日報》記者的專訪，他認為中國的征稅機制雖富有競爭力，但還存在改善余地。

　　韋博誠積極評價了中國政府在推廣“營改增”方面做出的努力。韋博誠認為，作為各國普遍歡迎的一個稅種，增值稅（VAT）不僅不會削弱企業競爭力，而且還是刺激經濟增長的一個有效手段。

　　第一財經日報：2012年1月，中國開始“營改增”改革，目前這一改革的試點范圍正在擴大。您如何看待中國的“營改增”改革？

　　韋博誠：增值稅是在國際上廣受歡迎的一種稅種。除美國以外，各國政府之所以大力推廣增值稅主要有以下幾個原因。首先，增值稅是一個很正式的稅種，基礎廣泛，涉及經濟領域中的各項活動，能為政府有效實現創收。

　　從企業角度來說，增值稅不會影響企業在投資、吸引人才等方面的能力。從經濟運作的角度來說，這是刺激一國經濟增長最好的稅種之一。

　　另外，在經濟衰退時期，企業利潤下降，稅率也有所調整，裁員的現象比比皆是。但是，國家并沒有放棄對增值稅的征收，由此體現出這是一個非常穩定的稅種。這也是世界上除美國以外的大部分國家都引進增值稅的原因。在過去多年中，政府一直與赤字抗爭，通過調整一些稅率來吸引外資，刺激經濟增長。我相信在中國各大城市中進一步推廣“營改增”是大勢所趨。

　　日報：2009年，中國內地在美國《福布斯》推出的全球“稅負痛苦指數”排行榜中位列第二，引發中國熱議。您覺得目前中國納稅機制是否合理？

　　韋博誠：首先要注意到，沒有人喜歡納稅。這是各國納稅者公認的。我認為，中國的稅收機制還是很有競爭力，但也存在缺陷。

　　以公司稅為例，中國的企業所得稅率為25%，基本與世界平均水平持平。中國周邊的國家中，新加坡的企業所得稅率為17%，低于中國。因此，從企業所得稅的角度看，中國在招商引資方面與周邊其他亞洲國家相比，缺乏優勢。而且，中國的增值稅率為17%，高于世界平均水平。新加坡的增值稅率僅為7%。

　　不過，中國的增值稅與歐洲國家相比，還存有優勢。歐洲國家的增值稅率在20%~25%間浮動。

　　就個人所得稅而言，中國最高檔的稅率為45%。與新興國家和地區相比，這一檔稅率還是處于較高水平，新加坡的這一檔稅率僅為20%。因此，我能理解為什么中國人會抱怨稅負壓力大。而且，在中國，納稅公平性也是一個不容忽視的問題。總體而言，中國的稅收機制在世界范圍內處于中等水平。

　　與其他成熟經濟體相比，中國目前對進口產品征收的關稅較多。如果中國日后的增值稅等稅收制度能更趨完善，那么進口關稅的比重會有所下降，從而向成熟的經濟體靠攏。

　　日報：我們注意到，最近許多國家都在聯合打擊跨國企業避稅。G20國家此前發表聲明，將嚴打跨國企業的避稅行徑。您如何看待跨國企業避稅的問題？

　　韋博誠：一直以來，跨國企業避稅都是個極具爭議性的話題，尤其是從稅收道德這方面來說。歐盟或者G20國家關注到了跨國企業的避稅問題，但這不是問題的全部。人們應該更多反思“稅收道德”的問題。

　　跨國企業的避稅一般分為三種行徑，第一種是符合國家立法意圖的避稅；第二種是利用國家政策的避稅，這種行為雖不為法律所支持，但也不明顯違反法律之規定；第三種即為非法的避稅，包括了非法地轉移定價等行為。

　　跨國企業之所以選擇低稅收國家或者地區，是因為國家間會借此來爭奪外資。國家采取低稅率，通常為了鼓勵外國企業前來投資，從而帶動當地的就業。因此，跨國企業通常利用國家政策法規中的這一點來規避高稅收的國家或者地區，選擇在低稅收的國家或地區進行投資。

　　稅法均由各國政府制定，因此，各國政府也有權就稅率的高低進行調整。依我個人的經驗，許多跨國企業還是非常遵守各國制定的不同繳稅標準。

　　但是，當政府看到預期中的稅收與實際的稅收有所差距時，跨國企業并不是避稅或者偷稅漏稅的主體，主要還是游離于稅收體制外的“地下經濟體”。通常這些個體經營者或者小微型企業偷稅或者避稅現象嚴重。因此，政府的主要精力在于監控這些“地下經濟體”的納稅情況。在我的印象中，跨國企業，尤其是跨國巨頭，還是比較遵守當地政府的規范，也受制于自身的企業文化，在納稅方面還是比較積極主動的。
北京營改增專題