財政部今天對外發(fā)布《會計師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）。對確需委托境外會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)的擬在境外上市的企業(yè)，提出以下要求：境外會計師事務(wù)所應(yīng)與中國內(nèi)地具有證券資格，或者上一年度行業(yè)綜合評價排名前100名的會計師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作；同時明確約定審計報告由境外會計師事務(wù)所出具，審計責(zé)任由境外會計師事務(wù)所承擔(dān)，審計報告在中國內(nèi)地不具有法律效力。

　　財政部相關(guān)工作人員介紹，上述規(guī)定的目的在于既滿足上市地的監(jiān)管要求，又確保境外事務(wù)所與審計經(jīng)驗更豐富、內(nèi)部管理更規(guī)范的內(nèi)地大中型事務(wù)所開展合作，提升內(nèi)地企業(yè)境外上市審計質(zhì)量，強化審計責(zé)任歸屬。應(yīng)當(dāng)強調(diào)指出，上述規(guī)定具有較強的針對性和現(xiàn)實意義。實踐中，部分境外會計師事務(wù)所為中國企業(yè)境外上市出具了審計報告，但當(dāng)該企業(yè)被指涉嫌財務(wù)造假時，境外一些機構(gòu)特別是做空機構(gòu)卻把審計責(zé)任歸咎于中國內(nèi)地有關(guān)會計師事務(wù)所，這于法、于情、于理都是顯失公平、嚴重不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)明確界定權(quán)責(zé)，強化審計報告簽署方的審計責(zé)任。

　　近年來，為了解決企業(yè)發(fā)展遭遇的資金瓶頸等問題，一些中國內(nèi)地企業(yè)選擇赴美國、香港等境外成熟資本市場上市融資。內(nèi)地企業(yè)赴境外上市面臨的主要問題之一即財務(wù)報表審計。目前，我國對會計師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)相關(guān)制度規(guī)范尚不健全，一些境外會計師事務(wù)所違規(guī)入境執(zhí)業(yè)問題日漸突出，境內(nèi)外會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)合作中權(quán)責(zé)利不清晰、不匹配等問題也時有發(fā)生，內(nèi)地企業(yè)境外上市審計質(zhì)量有待進一步提高。因此，全面規(guī)范會計師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)行為、不斷提高企業(yè)境外上市審計質(zhì)量成為財政會計管理機構(gòu)一項重要而緊迫的任務(wù)。

　　在此背景下，制定發(fā)布《暫行規(guī)定》將填補會計師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的制度空白，規(guī)范會計師事務(wù)所從事內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)。同時防止個別境外會計師事務(wù)所通過臨時執(zhí)業(yè)途徑入境執(zhí)行內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)。

　　明確跨境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的范圍

　　《暫行規(guī)定》第二條規(guī)定，跨境執(zhí)行審計業(yè)務(wù)是指中國內(nèi)地及境外會計師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)的行為。境外上市審計業(yè)務(wù)包括首次公開發(fā)行財務(wù)報表審計以及首次公開發(fā)行之后的定期財務(wù)報表審計或?qū)忛?。此外，為進一步厘清與臨時執(zhí)業(yè)的界限，防止個別境外事務(wù)所借臨時執(zhí)業(yè)名義入境執(zhí)行內(nèi)地企業(yè)境外上市審計業(yè)務(wù)，《暫行規(guī)定》要求注冊地在境外、但經(jīng)營實體在中國內(nèi)地的企業(yè)的境外上市審計業(yè)務(wù)參照本暫行規(guī)定執(zhí)行，并特別強調(diào)注冊地在境外、但經(jīng)營實體在中國內(nèi)地的企業(yè)的境外上市審計不屬于臨時執(zhí)業(yè)范疇，境外會計師事務(wù)所不得通過臨時執(zhí)業(yè)方式對其執(zhí)行審計業(yè)務(wù)、出具審計報告。