近日，中國證監(jiān)會發(fā)布行政處罰決定書2014年70號，對河北華安會計師事務(wù)所有限公司、齊正華、李鈺等5名責(zé)任人予以行政處罰：一、沒收華安所違法所得927,090元，并處以927,090元罰款；二、對齊正華處以20萬元罰款；三、對李鈺、王飛、艾廷生分別處以10萬元罰款。

　　行政處罰決定書內(nèi)容如下：

　　經(jīng)查明，華安所存在以下違法事實：

　　一、在寶碩股份2004年年度財務(wù)報告審計中的問題

　　(一)審計范圍沒有包含資金結(jié)算中心

　　2001年12月寶碩股份成立內(nèi)部單位“寶碩股份資金結(jié)算中心”，負(fù)責(zé)辦理寶碩股份及其分、子公司的內(nèi)部資金往來結(jié)算業(yè)務(wù)，并負(fù)責(zé)管理開戶單位在銀行的存款。該資金結(jié)算中心沒有取得有關(guān)金融許可證書，不屬于金融機構(gòu)。寶碩股份及其分、子公司均在資金結(jié)算中心開立存款賬戶。各公司在資金結(jié)算中心的賬號為資金結(jié)算中心在銀行開戶賬號后加綴二級賬號。寶碩股份通過資金結(jié)算中心偽造962-01賬戶的資金結(jié)算憑證，虛構(gòu)資金劃轉(zhuǎn)。資金結(jié)算中心證明沒有上述業(yè)務(wù)發(fā)生。工作底稿中未發(fā)現(xiàn)華安所對資金結(jié)算中心實施審計的痕跡。

　　(二)對寶碩股份貨幣資金的審計問題

　　2004年末寶碩股份將資金結(jié)算中心存放款項余額30,935,708.97元計入了寶碩股份資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項目。華安所對寶碩股份2004年度會計報表的審計工作底稿中，針對股份公司和創(chuàng)業(yè)分公司銀行存款，填制了“貨幣資金審定表”、“銀行存款審定表”等表格。在華安所對寶碩股份的公司本部財務(wù)處及創(chuàng)業(yè)分公司2004年度會計報表審計的底稿中，均未見對資金結(jié)算中心開戶存放資金余額向金融機構(gòu)的詢證函。

　　華安所對寶碩股份提供的銀行存款明細(xì)表中建行西郊辦(13001665208050000169-01)賬戶下30,792,177.94元資金，取得了資金結(jié)算中心的對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等資料，根據(jù)對賬單確認(rèn)銀行存款余額為29,291,144.97元。調(diào)查人員調(diào)取資金結(jié)算中心2004年12月31日的資金統(tǒng)計日報表顯示，該賬戶資金余額為1,082.28萬元；該中心名下包含寶碩股份等25個單位賬號的賬戶在工行、農(nóng)行、中行、建行、天津中信的全部存款余額為625.24萬元。調(diào)查人員調(diào)取建行五四西路支行(原名建行西郊辦)提供的賬號為13001665208050000169銀行對賬單中顯示，2004年12月31日的銀行存款余額為2,582,083.37元。此存款余額是包括寶碩股份在內(nèi)的25個公司賬戶的共同存款。

　　(三)對寶碩股份銀行借款及未披露擔(dān)保事項的審計問題

　　華安所編制了短期借款審定表、長期借款審定表、短期借款憑證抽查情況表、長期借款憑證抽查情況表等表格。華安所對寶碩股份在工行保定東風(fēng)路支行的存款情況及借款情況進(jìn)行了函證，函中借款情況僅列示了4筆長期借款及5筆短期借款，未對全部借款進(jìn)行函證。

　　寶碩股份在其2004年度會計報表披露的關(guān)聯(lián)方擔(dān)保信息中沒有披露寶碩股份為其子公司以及河北寶碩集團(tuán)有限公司(以下簡稱寶碩集團(tuán))的關(guān)聯(lián)公司在建行保定五四西路支行借款提供保證擔(dān)保151,000,000元的情況。華安所底稿中有對建行保定五四西路支行的詢證函復(fù)印件，函中列示了寶碩股份在建行保定五四西路支行的4筆長期借款，未見華安所對寶碩股份在建行保定五四西路支行對外擔(dān)保事項實施函證等審計程序。

　　(四)對河北寶碩股份有限公司創(chuàng)業(yè)塑料分公司(以下簡稱創(chuàng)業(yè)分公司)主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入、虛構(gòu)利潤、將虛增的貨幣資金虛交寶碩股份的審計問題

　　創(chuàng)業(yè)分公司于2004年自制采購憑證80單，自制采購發(fā)票295張，通過虛假原材料采購虛增主營業(yè)務(wù)成本232,720,492.80元。創(chuàng)業(yè)分公司當(dāng)年報表顯示主營業(yè)務(wù)成本為397,504,111.72元。創(chuàng)業(yè)分公司虛開采購原材料的發(fā)票全部是用本公司的銷售發(fā)票加蓋“保定市輕工物資供銷公司”和“保定市德利得物流有限公司”的章充當(dāng)采購原材料的發(fā)票，發(fā)票存根聯(lián)在創(chuàng)業(yè)分公司保存。華安所在存貨計價測試表中對當(dāng)年采購的原材料數(shù)量、金額予以確認(rèn)。但是，抽查憑證中沒有對保定市輕工物資供銷公司的采購發(fā)票進(jìn)行抽查；華安所沒有對占創(chuàng)業(yè)分公司原材料采購量第一的供應(yīng)商——虛構(gòu)的保定市輕工物資供銷公司進(jìn)行關(guān)注。