“又到了上市公司發(fā)布“中考成績(jī)單”的時(shí)節(jié)，然而萬(wàn)福生科、綠大地等一系列造假案例觸目驚心，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與上市公司合謀造假早已是捅破了的“窗戶紙”，投資者面對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表頗有些心里打鼓。”

    個(gè)案

    東華所放棄證券業(yè)務(wù)

    日前，財(cái)政部辦公廳和證監(jiān)會(huì)辦公廳聯(lián)合發(fā)布通知，上海東華會(huì)計(jì)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，自愿提出終止其證券業(yè)務(wù)。兩部委根據(jù)相關(guān)規(guī)定，決定收回其證券資格許可證。

    盡管東華會(huì)計(jì)師事務(wù)所一再?gòu)?qiáng)調(diào)因風(fēng)險(xiǎn)加大，公司主動(dòng)放棄證券業(yè)務(wù)，但某會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人表示，上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入較高，一般不會(huì)主動(dòng)放棄，很可能是東華會(huì)計(jì)所審計(jì)的上市公司頻頻出問題，應(yīng)證監(jiān)會(huì)要求放棄相關(guān)業(yè)務(wù)。

    資料顯示，2005年3月25日，ST達(dá)爾曼成為首家因無(wú)法披露定期報(bào)告而遭退市的公司，公司在長(zhǎng)達(dá)8年的時(shí)間里瘋狂造假，在此期間正是東華所為達(dá)爾曼出具了無(wú)保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，其審計(jì)會(huì)計(jì)師遭證監(jiān)會(huì)處罰。2008年3月，東華所因秦豐農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)造假案受到證監(jiān)會(huì)警告，東華所同樣在2001年、2002年、2003年為其出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。2010年、2011年有重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的貴糖股份(000833,股吧)，東華所廣西分所是其合作15年的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且歷年給出的審計(jì)意見均為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。

    分析

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所為何淪為“共謀”

    一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所配合上市公司造假由來(lái)已久。盤點(diǎn)A股市場(chǎng)歷史上的有名造假案，其背后均有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的身影。

    2002年5月，曾經(jīng)的“中國(guó)第一藍(lán)籌股”銀廣廈被認(rèn)定虛增利潤(rùn)7.7億元，涉案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳中天勤被吊銷會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格；2006年7月，參與炮制“藍(lán)田神話”的華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所被判承擔(dān)連帶責(zé)任，賠償總金額近548萬(wàn)元。今年以來(lái)，綠大地、萬(wàn)福生科、新大地、海聯(lián)訊(300277,股吧)等多家上市公司的造假案被曝光，其中的業(yè)績(jī)“變臉”均被簽字會(huì)計(jì)師放行。

    針對(duì)各方對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“造假”屢禁不止的質(zhì)疑，一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部人士表示，目前，企業(yè)對(duì)公司的審計(jì)，往往是由企業(yè)管理層進(jìn)行委托，審計(jì)人員的聘用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)由企業(yè)管理層來(lái)決定，管理層已然成了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“衣食父母”。此外，行業(yè)內(nèi)不正當(dāng)?shù)膬r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，也讓一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所很難堅(jiān)守職業(yè)道德：“當(dāng)你只剩下一個(gè)客戶時(shí)，你是要保客戶還是要原則？”

    更重要的是，目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的造假成本仍然很低。上述人士指出，最近被查處的萬(wàn)福生科、綠大地等公司都是非常低級(jí)的“造假”，簽字會(huì)計(jì)師得到的處罰是罰款和警告，最多也就是終身證券市場(chǎng)禁入，他們?nèi)钥梢越o非上市企業(yè)服務(wù)。而且雖然涉案的鵬城所和中磊所在證券界信譽(yù)不再，但兩所的團(tuán)隊(duì)都并入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以“金蟬脫殼”的方式繼續(xù)從業(yè)。如果參照國(guó)外的慣例，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)直接參與了造假，直接責(zé)任人將面臨牢獄之災(zāi)。