問(wèn)：所得稅匯算清繳必須按照哪些新報(bào)表格式填寫(xiě)并申報(bào)？

    答：為貫徹落實(shí)新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，國(guó)家稅務(wù)總局日前制定并下發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表（國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)）。這意味著，2008年的企業(yè)所得稅申報(bào)工作，企業(yè)必須按照新報(bào)表格式填寫(xiě)并申報(bào)。此次發(fā)布的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表包括1個(gè)主表和11個(gè)附表。其中附表一包括《收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》和《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》3個(gè)表的填報(bào)說(shuō)明；附表二包括《成本費(fèi)用明細(xì)表》、《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》和《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》3個(gè)表的填報(bào)說(shuō)明。主表及附表的適用范圍和填報(bào)內(nèi)容如下：

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算填報(bào)，并依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等企業(yè)的《利潤(rùn)表》以及納稅申報(bào)表相關(guān)附表的數(shù)據(jù)填報(bào)。

　　附表一（1）《收入明細(xì)表》適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷(xiāo)售收入”。

　　附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和會(huì)計(jì)制度核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報(bào)，應(yīng)準(zhǔn)確歸集收入分別填入相關(guān)項(xiàng)目。

　　附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，并實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的收入，并據(jù)以填報(bào)主表第1行“營(yíng)業(yè)收入”、第9行“投資收益”、第16行“不征稅收入”。

　　附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其它業(yè)務(wù)支出”和“營(yíng)業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入對(duì)應(yīng)的“視同銷(xiāo)售成本”。

　　附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和會(huì)計(jì)核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報(bào)，應(yīng)準(zhǔn)確歸集成本費(fèi)用，分別填入相關(guān)項(xiàng)目。

　　附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，并實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的所有支出項(xiàng)目及稅收規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目。并據(jù)以填報(bào)主表第2行“營(yíng)業(yè)成本”。

　　附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。”填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項(xiàng)目的金額。

　　附表四《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)本年及本年度納稅申報(bào)前5年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)的虧損額。本表反映納稅調(diào)整后所得為正數(shù)，按規(guī)定可彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額。

　　附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》適用于實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。

　　附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)納稅人本年度發(fā)生的來(lái)源于不同國(guó)家或地區(qū)的境外所得按照我國(guó)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)繳納和抵免的所得稅額。

　　附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度填報(bào)。主要包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及會(huì)計(jì)與稅收差異。

　　附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度填報(bào)。本表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。

　　附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整表》適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)，會(huì)計(jì)與稅收核算有差異的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第43行至第46行。

　　附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，以及會(huì)計(jì)核算與稅收差異填報(bào)，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》第49行。 

　　附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本、持有收益、處置收益，以及上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅收的差異調(diào)整情況，據(jù)以填報(bào)附表三《納稅調(diào)整表》相關(guān)項(xiàng)目。

來(lái)源：北京所得稅匯算清繳審計(jì) 公司所得稅審計(jì)  所得稅匯算清繳審計(jì)