一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
 

    （一）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
 

    （二）《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定為條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
 

    1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；
 

    2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
 

    3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
 

    4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
 

    5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；
 

    6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
 

    7.納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
 

       （三）財(cái)稅[2013]106號(hào)文件營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策第四十一條規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：
 

    1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
 

    收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
 

    取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
 

    2.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
    

    3.納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

 

    二、發(fā)票開具的管理要求
 

    （一）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
 

    （二）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
 

    （三）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限（注意：參照上述第一條納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定）、順序、欄目、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
 

    任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：
 

    1.為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
 

    2.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
 

    3.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
 

    （四）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十三條規(guī)定安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。
 

    （五）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：
 

    1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；
 

    2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。（注意：當(dāng)月未開具發(fā)票也要進(jìn)行零抄報(bào)。）
 

    三、納稅申報(bào)的管理要求
 

    （一）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
 

    （二）《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
 

    （三）《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
 

    納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
 

    （四）《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：
 

    1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；

    2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；

    3.稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

    4.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；

    5.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

    6.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。