財稅〔2013〕52號和財稅〔2014〕71號規定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額不超過3（含）萬元（按季納稅9（含）萬元）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；其中增值稅小規模納稅人包括單位和個人。單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。

需要提醒的是，小規模納稅人才能享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策。

如何實務理解3萬元銷售額

1. 小規模納稅人的銷售額不超過3萬元是不含稅額

銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務或者提供應稅服務向購買方收取的全部價款和價外費用。小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。銷售額包括征稅銷售額（即：不含稅銷售額）和免稅銷售（含出口免稅銷售額）。月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），即月銷售額小于或等于3萬元（按季納稅9萬元）。

2. “月銷售額”內容

“月銷售額”是指納稅人實際申報的當月全部不含稅銷售額,包括：應稅銷售額、固定資產銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額四大類。

其中：提供應稅服務可以享受差額征稅的納稅人應以未扣除支付價款外的全部不含稅銷售額進行計算。

3. 小規模納稅人的銷售額含代開增值稅專用發票和普通發票銷售額

需要提醒的是：對于增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票繳納的稅款，在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還（國家稅務總局公告2014年第57號）

【例1】

某增值稅小規模納稅人所屬期10月代開增值稅專用發票不含稅收入10000元，預繳稅款300元；代開普通發票不含稅收入5000元，預繳稅款150元；自行開具普通發票以及未開具發票不含稅收入20000元。該納稅人10月銷售額為10000+5000+20000=35000元。

說明：該企業當月銷售額大于3萬元，不能享受小微企業免稅政策。

【例2】

某增值稅小規模納稅人所屬期10月代開增值稅專用發票不含稅收入10000元，預繳稅款300元；自行開具普通發票以及未開具發票不含稅收入15000元。該納稅人10月銷售額為10000+15000=25000元。

（1）該納稅人當月銷售額小于3萬元，可以享受小微企業免稅政策，如未將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，其代開增值稅專用發票的收入不能減免。即：該納稅人當月實際享受的免稅銷售額為15000元。

（2）該納稅人當月銷售額小于3萬元，可以享受小微企業免稅政策，如將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，其代開增值稅專用發票的收入也能減免。即：該納稅人當月實際享受的免稅銷售額為25000元。

【例3】

某增值稅小規模納稅人所屬期10月代開增值稅普通發票不含稅收入10000元，預繳稅款300元；自行開具普通發票以及未開具發票不含稅收入15000元。該納稅人10月銷售額為10000+15000=25000元。

說明：該納稅人當月銷售額小于3萬元，可以享受小微企業免稅政策，其代開增值稅普通發票的收入也可以享受減免，已繳納的代開增值稅普通發票稅款可以抵減以后的應納稅額；無法抵減或抵減不完的，可以向主管稅務機關申請退還。

4.月銷售額 3萬元（按季度9萬元）是“按月”或“按季”享受

按月申報的小規模納稅人，哪個月符合小微企業免稅政策，則哪個月免稅；哪個月不符合小微企業免稅政策，則哪個月征稅；

按季度申報的小規模納稅人，哪個季度符合小微企業免稅政策，則哪個季度免稅；哪個季度不符合小微企業免稅政策，則哪個季度征稅；

(1)按月申報增值稅的企業或非企業型單位，從事增值稅應稅項目的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的。

(2)按季申報增值稅的企業或非企業型單位，從事增值稅應稅項目的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的。

5. 兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人

納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業稅的優惠政策。

即：小規模納稅人兼營增值稅和營業稅應稅項目的，應該分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，其中月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，暫免征收增值稅。