由于市場(chǎng)機(jī)制缺失，造成企業(yè)選擇價(jià)格低的事務(wù)所，事務(wù)所為了維持生存，只能縮減審計(jì)程序，降低審計(jì)質(zhì)量。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有一定的非市場(chǎng)性，不能完全依靠市場(chǎng)去解決一切問題，僅靠市場(chǎng)不能形成合理價(jià)格并維持正常質(zhì)量，政府應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適度干預(yù)，特別是要實(shí)行最低限價(jià)。這種價(jià)格干預(yù)，完全旨在維護(hù)公眾利益和提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，與壟斷行業(yè)出于自身利益制定統(tǒng)一限價(jià)有著本質(zhì)區(qū)別。

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)是典型的買方市場(chǎng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在價(jià)格談判中往往屬于弱勢(shì)一方，不存在著價(jià)格過高而損害交易公平性的問題，對(duì)于審計(jì)收費(fèi)似應(yīng)只規(guī)定最低限價(jià)，而無(wú)需規(guī)定最高限價(jià)。但是，由于現(xiàn)行價(jià)格法律體系所提供的價(jià)格調(diào)節(jié)手段種類有限，除市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)、政府定價(jià)和政府指導(dǎo)價(jià)外，沒有其他手段可以選擇，因此《收費(fèi)辦法》對(duì)強(qiáng)制性審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)，突出了最低限價(jià)導(dǎo)向。

    當(dāng)然，并非所有的強(qiáng)制性審計(jì)業(yè)務(wù)都存在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，例如證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)、外商投資企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)、金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)，其競(jìng)爭(zhēng)秩序相對(duì)是比較規(guī)范的。對(duì)這些業(yè)務(wù)，政府指導(dǎo)價(jià)沒有必要以設(shè)定價(jià)格低限為目標(biāo)。

    四、《收費(fèi)辦法》將“保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量”作為首要目標(biāo)

    《收費(fèi)辦法》在第一條制定宗旨中，將“保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量”放在了首要位置，其后的“維護(hù)社會(huì)公眾利益”也是從另一個(gè)角度來(lái)闡述保障質(zhì)量。因此，制定《收費(fèi)辦法》的首要訴求是通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)的規(guī)范來(lái)確保服務(wù)質(zhì)量，讓價(jià)格能夠支撐一定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而對(duì)公眾利益提供保護(hù)。《收費(fèi)辦法》各項(xiàng)具體規(guī)定充分體現(xiàn)了這一宗旨。

    五、明確了核定審計(jì)服務(wù)平均成本的要素內(nèi)容

    對(duì)審計(jì)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定充分考慮了行業(yè)特點(diǎn)和要求。《收費(fèi)辦法》第九條第二款規(guī)定，“核定審計(jì)服務(wù)社會(huì)平均成本，應(yīng)以《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》規(guī)定的必要執(zhí)業(yè)程序?yàn)橐罁?jù)，并考慮執(zhí)業(yè)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和人員培訓(xùn)費(fèi)用等因素。”

    《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》規(guī)定的必要執(zhí)業(yè)程序是會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的最低質(zhì)量要求。因此，上述規(guī)定意味著，制定審計(jì)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)滿足最低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的需要，與此對(duì)應(yīng)的就是最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。只有以最低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)核定審計(jì)服務(wù)社會(huì)平均成本，才能確保審計(jì)收費(fèi)能夠滿足基本執(zhí)業(yè)需要。