第三節(jié) 簡易計稅方法


　　
　　第三十條　簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：
　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
　　
　　本條所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%。為了平衡一般計稅方法和簡易計稅方法的稅負(fù)，對簡易計稅方法規(guī)定了較低的征收率，因此簡易計稅方法在計算應(yīng)納稅額時不得抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計稅，一般納稅人提供的特定應(yīng)稅服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法。
　　
　　第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
　　銷售額＝含稅銷售額÷（1+征收率）
　　
　　本條具體規(guī)定了簡易計稅方法中如何將含稅銷售額轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額。和一般計稅方法相同，簡易計稅方法中的銷售額也不包括向購買方收取的稅額。
　　如某試點(diǎn)企業(yè)某項交通運(yùn)輸服務(wù)含稅銷售額為103元，在計算時應(yīng)先扣除稅額，即103÷（1+3%）=100元，用于計算應(yīng)納稅額的銷售額即為100元。則應(yīng)納增值稅額為100×3%=3元。
　　和原營業(yè)稅計稅方法的區(qū)別：
　　原營業(yè)稅應(yīng)納稅額=103×3%=3.09元
　　
　　第三十二條 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額，造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
　　
　　適用對象：一般納稅人提供特定應(yīng)稅服務(wù)；小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)。
　　當(dāng)納稅人提供的是用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)并收取價款后，由于提供服務(wù)質(zhì)量不符合要求等合理原因發(fā)生服務(wù)中止或者折讓而退還銷售額給接受方的，所退的款項可以在退款當(dāng)期扣減銷售額。如果退款當(dāng)期銷售額不足扣減，多繳稅款的剩余部分可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
　　實(shí)際申報時，發(fā)生多交稅款的剩余部分從應(yīng)納稅額扣減情況的，納稅人可以從當(dāng)期銷售額中扣額來實(shí)現(xiàn)。
　　如某試點(diǎn)小規(guī)模納稅人僅經(jīng)營某項應(yīng)稅服務(wù)，2012年1月發(fā)生一筆銷售額為1000元的業(yè)務(wù)并就此繳納稅額，2月該業(yè)務(wù)由于合理原因發(fā)生退款。（銷售額皆為不含稅銷售額）
　　第一種情況：2月該應(yīng)稅服務(wù)銷售額為5000元
　　在2月的銷售額中扣除退款的1000元，2月最終的計稅銷售額為5000-1000=4000元，2月交納的增值稅為4000×3%=120元。
　　第二種情況：2月該應(yīng)稅服務(wù)銷售額為600元，3月該應(yīng)稅服務(wù)銷售額為5000元